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会计行业帐：旅游业营改增后需要注意的5大事项：

（一）执行差额征税，有哪些支出可作为销售额的扣除项目。

可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。相比原政策可扣除的项目多了一项“签证费”。

（二）可扣除项目只有取得有效凭证，方可作为扣减因素实现差额征税。

有效凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭

证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（可

以以收据入账并抵扣成本）

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上

（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

（三）可扣除的项目取得的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果旅游企业是增值税一般纳税人，在实务操作中由于“有效凭证”中的增值税进项税不得抵扣，因此建议取得的上述发票最好为普通发票。如果取得的是增值税专用发票，则需要认证后作进项税额转出，否则就会导致税务系统出现大量的流失票。

㈣差额征税的计算过程

1、可扣减成本的计算。如果“有效凭证”中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额÷（1+6%）×0.06来扣除。

2、差额征税额=（含税收入-可扣减成本）÷（1+税率）×税率-可抵扣的进项税

上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。

㈤慎重选择纳税人身份。

营改增后对旅游业的政策，变化的主要有两点，一是纳税人身份的变化，由营业税纳税人改为增值税纳税人，而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人，二是税率的变化，由单一的5%的营业税税率变成6%的增值税税率或3%的征收率。

由于营改增延续了营业税的差额征税政策，那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人，仅从税率从5%下降至3%这一点来看，税负下降的空间是非常大的。而如果认定为一般纳税人，虽然税率从5%上升到6%，但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税，因此税负较营改增前来讲还是下降的，但与选择作为小规模纳税人的税负相比，税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票。

注意：

小规模纳税人应转为一般纳税人的达标销售额应以没扣除差额部分的营业额为准。

试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。小规模纳税人提供应税服务年应税销售额在500万元（含本数）的，应该登记为一般纳税人。