疑问

我公司仓库中原料过期毁损了，如何会计处理？是否需要进项税额转出？

答复

1、当时原材料购进的处理：

借：原材料60万元

应交税费-应交增值税（进项税额）9.6万元

贷：应付账款69.6万元

2、材料过期报废的处理（批准前）：

借：待处理财产损失60万元

贷：原材料60万元

3、材料过期报废的处理（批准后）：

借：管理费用-财产经营损失60万元

贷：待处理财产损失60万元

提醒一

1、由于你公司的存货属于正常损失，原来已经抵扣的增值税不需要进项税额转出；

2、上述财产损失可以税前扣除，不需要中介机构出具专项申报，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查就可以。

提醒二

1、对于非正常损失购进的存货，不得抵扣增值税；

（非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。）

2、对于正常损失购进的存货，可以抵扣增值税；

3、对于存货报废损失，应整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性，比如财产损失清单、自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明等。

参考

1、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

2、国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）