3月21日国家税务总局公告2019年第15号文件，

关于调整增值税纳税申报有关事项公示

如图所示：

关于调整增值税纳税申报有关事项公示

本次公告对于新的增值税申报表出了样表，有兴趣的可以上国家税务总局网上查询，或者咨询我。

修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》变动比较大的是附表

修订前的增值税申报表附表

修订后的增值税申报表附表

对比修订前和修订后的在附表什么可以看到，

一般计税法中：

货物及加工修理修配劳务、服务、不动产和无形资产增值税税率原16%调整到了13%，原10%调整为9%。

其他的并未变动

开具16%发票的方法未变

政策中对于4月1日后可否开具16%的发票是给予肯定的回复

公告原文第三点：

本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

公告原文如图：

公告原文

原文中对于开具16%、10%的发票，要求是在申报表调整前后的对应关系中分别填写

然而修订后的增值税申报表附表中我们均未看到有16%、10%的栏目

那么应该填在哪里？

未开具发票栏

应该填在未开票栏，如何填在我上一篇文章中有具体描述，当时因为没有标明政策，不少人给出了质疑，这次将对于4月1日后开具16%和10%的发票方法不再具体重新描述。

为什么说开具16%和10%的发票是需要提前填入未开具发票栏？

增值税申报表附表各栏目填写规定如下：

1. “开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。
2. “开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
3. “未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。
4. “纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

填入“开具增值税专用发票”栏目，税局的回复是可能会导致系统比对错误，需要去税局窗口修改。

填入“开具其他发票”栏目，明显不合适。

填入“纳税检查调整”栏目，明显也不合适

所以最合适的就是在所属期3月份的增值税申报表中，填入“未开具发票”栏目

需要注意的事情

1.4月份后依旧可以开具16%的发票，但需要提前做好未收入备案。

2.3月份申报“未开具发票”，后面可以填写负数冲减，不用担心会被税局监察，如果修改不了，可以去税局窗口填写。

3.如果在3月份增值税申报表中未及时填写，4月份后期修改报表，会产生滞纳金，因为你修改的是所属期3月份的增值税申报表。

滞纳金按照万分之五计算

因为各地区对于国家税务总局政策解读的方式可能不一样，会有一些差异，但殊途同归，大致上是一致的，如果你们有什么疑问，最好是去询问管辖去的国税局。

本文经供参考