冰在超过0℃之后就化成了水，水在超过100℃之后又变成了水蒸气。物理变化中往往存在这样的临界点效应。其实企业和个人在纳税问题中也存在这样的临界点效应。

一、年终奖个税的临界点

（1）年终奖个税政策

2018年12月，财政部、税总局下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。2021年12月31日前，居民个人取得的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就是说，年终奖优惠政策还可延用3年。

（2）年终奖个税举例

职员张三2019年取得年终奖36000元，先以36000除以12得3000元，适用税率3%，应缴个税为36000*3%=1080元。

职员李四2019年取得年终奖36001元，先以36001除以12得3000.08元，适用税率10%，应交个税为36001*10%-210=3390.1元

综上，李四较张三年终奖多发1元，增加的个税为3390.1-1080=2310.1元。

同理，14.4万，30万，42万，66万，96万都是年终奖的临界点数值。

二、企业所得税的临界点

（1）小微企业所得税优惠政策

财税〔2019〕13号文件优惠政策：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策解读：①应纳税所得额100万元以下，企业所得税率为5%。②应纳税所得额100-300万元以下，企业所得税率为10%。

注意：应纳税所得额，非利润额。

适用政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时满足以下三个条件：①年度应纳税所得额不超过300万元；②从业人数不超过300人；③资产总额不超过5000万元。

（2）应纳企业所得税举例

假设企业人数和资产总额均符合小微企业条件，年应纳税所得额为300万元时，应缴企业所得税（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元）。

同一企业，当年度应纳税所得额为300.01万元，将不符合小微企业三条件之一，应缴企业所得税3001.01*25%=75.0025万元

综上，应纳税所得额多0.01万元，多缴纳企业所得税50.0025万元，该0.01万元的代价很高哦！

同理，若企业人数、资产总额不符合小微企业标准，也会产生企业所得税激增的情形。

2019年的最后一个季度了，各位朋友要警惕企业的纳税临界点，筹划得当，可为您的企业或员工节税额相当可观呢！

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