人民币NRA账户使用范围及资金收付审核要点
问题：
人民币NRA账户使用范围及资金收付的审核要点是什么?
解答：
政策依据：
根据《关于境外机构人民币银行结算账户开立和使用有关问题的通知》(银发【2012】183号)文件第四条规定：
四、关于境外机构人民币银行结算账户的使用
(一)境内银行应当根据有关人民币跨境业务管理相关规定对境外机构人民币银行结算账户资金收付的真实性和合法性进行严格审查。
(二)境外机构人民币银行结算账户收入及支出范围。
1.收入范围：
(1)跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目人民币结算收入;
(2)政策明确允许或经批准的资本项目人民币收入;
(3)跨境贸易人民币融资款项;
(4)账户孳生的利息;
(5)从同名或其他境外机构境内人民币银行结算账户获得的收入;
(6)中国人民银行规定的其他收入。
2.支出范围：
(1)跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目的境内人民币结算支出;
(2)政策明确允许或经批准的资本项目人民币支出;
(3)跨境贸易人民币融资利息及融资款项的归还;
(4)银行费用支出;
(5)中国人民银行规定的其他支出项目。
(三)境外机构人民币银行结算账户向境外的划转，以及境外机构人民币银行结算账户之间的划转，银行可以根据境外机构的指令直接办理，另有规定的除外。
(四)履行相应手续后，境外机构人民币银行结算账户内的资金可购汇汇出。
(五)境内机构与境外机构人民币银行结算账户之间的资金收支，按照跨境交易进行管理，境内收付款行应当按照人民币跨境交易管理的有关规定办理。
分析结论：
根据银发【2012】183号文件，针对人民币NRA账户的使用范围及资金收付审核要点梳理如下：
1.人民币NRA账户与境内机构人民币结算账户间资金收付业务
境外机构境内人民币账户即人民币NRA账户，是为了便利境外机构在境内进行贸易结算而设立，其收支范围包括了跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目的境内人民币结算收支等，文件指出：境内机构与境外机构人民币银行结算账户之间的资金收支，按照跨境交易进行管理，境内收付款行应当按照人民币跨境交易管理的有关规定办理。因此，人民币NRA账户从境内机构人民币结算账户收款或向其付款时，人民币NRA账户的开户银行均需按照展业三原则的要求，对交易背景的真实性进行认真审核。
2.人民币NRA账户间资金划转业务
人民币NRA账户的收入范围明确包括从同名或其他境外机构境内人民币银行结算账户获得的收入，但支出范围却未明确指出向同名或其他境外机构境内人民币银行结算账户支付。我认为有NRA账户向同名或其他NRA账户的支付，才有NRA账户从同名或其他NRA账户的收入，因此人民币NRA账户间资金划转是符合其账户收支范围的。且文件明确指出：境外机构人民币银行结算账户之间的划转，银行可以根据境外机构的指令直接办理。因此，人民币NRA账户间资金划转可以不审核交易资料，凭境外机构的指令直接办理。
3.人民币NRA账户与境外账户间资金收付业务
根据文件，境外机构人民币银行结算账户向境外的划转，银行可以根据境外机构的指令直接办理。
关于人民币NRA账户从境外收入资本项目人民币资金、跨境贸易人民币融资款项等，符合账户收支范围的要求，在办理收入业务时境内银行应对交易证明材料进行认真审核。
关于人民币NRA账户从境外结算账户收入经常项目人民币资金，虽然不属于跨境人民币结算概念，但若符合“跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目”等规定，银行按照展业三原则对交易的真实性进行认真审核后，仍是可以办理的。
这里着重强调一下“人民币NRA账户从同名境外账户收入款项”。文件虽规定了其可以从同名或其他境外机构境内人民币银行结算账户获得收入，但此处的“同名或其他”均为“境外机构境内人民币银行结算账户”的定语，“同名”因理解为“同名境外机构境内人民币银行结算账户”，也就是说NRA账户可以从同名或其他(不同名)的NRA账户收款，并不是指人民币NRA账户可以直接从同名境外账户收入款项，若其需要从同名境外账户收入款项，仍需参考上一条规定，即：人民币NRA账户从境外结算账户收入虽然不属于跨境人民币结算概念，但若符合“跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目”等规定，银行应按照展业三原则对交易的真实性进行认真审核。
4.人民币NRA账户购汇汇出业务
根据文件，在履行相应手续后境外机构人民币银行结算账户内的资金可购汇汇出。因此人民币NRA账户的人民币资金，在完成了资金来源合法性的审核并履行了相关数据信息登记报送要求后，可按照企业指令要求兑换成外汇，并将外汇直接汇到境外外币结算账户或境内的离岸账户。
讨论：
关于人民币NRA账户间资金划转业务，根据文件得出了凭境外机构的指令可直接办理的结论，但本人尚存疑问。对于同名NRA账户间的人民币资金划转，相当于资金从左口袋转至右口袋，凭境外机构的指令直接办理没有问题;但对于不同境外机构的境内人民币账户间资金划转，好比资金从你口袋放至我口袋，应该有交易基础支持的，境内银行不对交易背景进行审核，直接凭境外机构的指令办理是否合适?是否有违于展业三原则的要求?
提醒：
以上分析和结论仅代表我们对现行外汇管理政策的理解，如存在争议，请以当地外汇管理机构的解释为准。
