原标题：4地应税所得率年内首调 北京商业个独企业下调至5%

来源：中国经营网

本报记者 杜丽娟 北京报道

进入新一年度个人所得税施行周期后，个人独资企业的应税所得率迎来首次调整。《中国经营报》记者获悉，北京市税务局近日已下调工业、交通运输业、商业等三个行业的个人独资企业和合伙企业应税所得率，按照税务局的要求，这三个行业现行应税所得率为7%，调整后为5%，较之前下降2个百分点。

一位北京地区财税人士向记者证实，2020年1月1日开始，北京市已按照应税所得率5%的标准执行新征收政策。“不过该政策主要是针对核定征税方式的企业，不包括采取查账征税方式的企业。”该人士说。

截至目前，全国共有北京、新疆、合肥、甘肃四个地区调整了工业、交通运输业和商业个人独资企业和合伙企业的应税所得率。调整后，商业个人独资企业和合伙企业的应税所得率都为5%。

由于个人独资企业和合伙企业的收入所得为生产经营所得，所以企业按照税务局给定的应税所得率进行核定后，需要再按照个人所得税法规定的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，对照5%~35%的五级超额累进税率，缴纳个人所得税。

上述人士举例说，假如某核定征收的商业个人独资企业当期收入为100万元，按照原来7%的应税所得率计算，那么核定后的利润就是7万元，对应五级累进税率为10%。

在5%的应税所得率条件下，企业核定后的利润对应的五级累进税率仍为10%，尽管适用税率相同，但利润额从7万元减到5万元后，最终反映在个人所得税上就是税负降低。

值得注意的是，由于经营所得有五级累进税率，当利润所得在3万~9万级距时适用10%的税率，超过9万元就适用20%的税率。按照上述举例情况，在7%所得税率条件下，如果企业当期收入达到130万元，就会发生税率跳档的现象，而在5%的税率条件下，企业需要达到180万元才会适用20%的税率。

中国社科院财经战略研究院副院长杨志勇对此分析，这些微小的变化对中小微企业的减负效果最明显。2020年由于疫情影响，国家加大了“六稳”“六保”工作力度，而中小微企业在解决就业方面发挥了主要作用，减轻这类企业的税收负担，才能更好地服务六稳目标。

据悉，国家最开始对个人独资企业和合伙企业征税，是按照企业所得税的标准进行，但随着政策的调整，目前只对个人独资企业投资者的经营所得征收个人所得税，在财税界人士看来，调整背后更多是鼓励个人投资，进而完善所得税制度改革。

上述人士告诉记者，对于个人独资企业和合伙企业的所得税征管，目前主要有查账征税和核定征税两种方式。

采取核定征税的原因主要是企业没有按照有关规定设置账簿，或存在账簿账目混乱、费用凭证不全等现象，最终导致税务局无法准确账务企业信息，因此只能采取核定征税的方式。

按照要求，每年12月底前，主管税务机关都会对需要变更征收方式的企业，审核其财务核算、投资人的纳税情况，并填写《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收方式鉴定表》，确定征收方式后应告知企业。

根据规定，企业征收方式一经确定，在一个纳税年度内不做变更。不过对实行核定征收方式的企业来说，主管税务机关也会加强相关政策业务辅导，督促其建账建制，符合查账征税条件后，税务机关会及时调整征收方式。

记者了解到，目前核定征收方式主要包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实际执行中应税所得率的适用范围比较广泛，其中工业、交通运输业、商业的应税所得率为5%~20%，建筑业、房地产开发业、饮食服务业的应税所得率为7%~25%，娱乐业为15%~30%。

按照北京市的规定，目前娱乐业采取核定征税后，应税所得率仍为20%。在财税界人士看来，调整商业、工业等行业应税所得率，可能更符合当前政策预期，特别是对保居民就业这项内容作用明显，因此短期内调整娱乐业应税所得率的几率会比较小。