一文學習：享受研發費用加計扣除優惠如何申報辦理？需留存備查資料有哪些？

來源：國家稅務總局

爲幫助納稅人繳費人更好了解研發費用加計扣除政策，“稅務講堂”給大家詳細解讀研發費用加計扣除政策有關背景、內容和辦理方式等內容。今天帶您學習：

1.享受研發費用加計扣除優惠如何申報辦理？

2.享受研發費用加計扣除優惠，需要留存備查的七類資料有哪些？

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企業享受研發費用加計扣除優惠政策，採取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

企業預繳享受研發費用加計扣除政策的，只需在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”項下的明細行次填報有關事項及加計扣除金額即可。

由於製造業企業和非製造業企業加計扣除比例不同，企業在填報時需要注意：

符合條件的製造業企業，填報事項爲“企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（製造業企業按100%加計扣除）”；

其他行業企業，填報事項爲“企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（非製造業企業按75%加計扣除）”。

採用網絡方式申報的納稅人，可以直接在下拉菜單中選擇，無需人工填寫。

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根據《國家稅務總局關於進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）規定，企業需準備研發支出輔助賬，據此填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），與相關政策規定的其他資料一併留存備查。其他資料主要指的是《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23號發佈）中“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除”事項規定的主要留存備查資料，具體是：

1.自主、委託、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件;

2.自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

3.經科技行政主管部門登記的委託、合作研究開發項目的合同;

4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用於研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）;

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發支出”輔助賬及彙總表;

7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑑定意見，應作爲資料留存備查。

因此，預繳享受研發費用加計扣除政策的企業，需要將上述“1+7”項留存備查資料準備好，以備稅務機關後續覈查。

在此需要說明的是：上述絕大部分資料是企業進行研發活動或進行研發費用覈算時已經形成的資料，只要將其整理歸集齊全即可，一般不需要另外單獨準備。如，自主、委託、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件是企業開展研發活動的依據，是其日常管理活動中的已有資料。