增值稅和關稅立法成爲今年稅收立法重點，而消費稅立法和稅收徵管法修訂爲預備項目，個稅和房地產稅改革今年不會推進。

最近，全國人大常委會和國務院相繼公開了2023年度立法工作計劃，在備受關注的稅收領域，增值稅法和關稅法成爲今年立法重點，而備受關注的個人所得稅法修訂和房地產稅立法均未涉及。

6日，國務院辦公廳公開了國務院2023年度立法工作計劃，明確今年提請全國人大常委會審議關稅法草案。預備提請全國人大常委會審議消費稅法草案、稅收徵收管理法修訂草案。

稍早，全國人大常委會公開的2023年度立法工作計劃顯示，今年8月份二次審議增值稅法，初次審議關稅法等稅收法律。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經，今年是十四屆全國人大及其常委會依法履職的第一年，多部重要稅收法律將在今年審議或預備審議，體現了本屆人大高度重視稅收立法。今年稅收立法重點在增值稅法二審和關稅法一審，第一大稅種增值稅立法最快有望在今年獲通過。考慮到今年經濟社會形勢，穩字當頭，立法計劃未提個稅法修訂和房地產稅法，這意味着今年應該不會推進個稅改革和房地產稅改革試點。

增值稅、關稅立法是重頭戲

爲了落實稅收法定原則，近些年中國加快稅收立法進程，目前18個稅種中已有12個完成立法任務，剩下的增值稅、關稅、房地產稅等因成爲稅收立法中“難啃的骨頭”。其中第一大稅種增值稅法在去年底首次提請了人大審議，而按照立法工作計劃，今年8月將進行二審。

上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財經，增值稅法一審稿主要按照稅制平移原則，基本延續了現行增值稅暫行條例和相關政策的規定，在應稅行爲的界定、徵稅範圍的概括、視同銷售的理解、混合銷售的歸納、計稅期限的簡化等做了優化性規定，在徵求意見後可能會在個別條款和表述上去做一些必要的調整。增值稅立法最快可能在今年獲得通過。

施正文表示，增值稅是稅收立法的重頭戲，因爲它是第一大稅種，涉及經濟生活方方面面，社會非常關注。增值稅立法，對建立現代增值稅制度，推進經濟高質量發展，保障國家財政收入等意義重大。

去年底增值稅法草案公開對外徵求意見後，今年4月全國人大共收到了400多條意見。全國人大常委會法制工作委員會發言人臧鐵偉對這些意見歸納後，主要集中在四個方面：一是，完善增值稅的徵稅範圍；二是，進一步優化稅率結構；三是，規範立法授權，進一步明確相關規定；四是，與當前增值稅政策規定做好銜接。

施正文表示，總體來看，增值稅立法遵循了稅制平移，保持政策連續穩定，立法條件成熟，基本能達成共識，預計最快今年能獲得通過。當然，目前增值稅立法中也存在一些爭議，有些法律本身可以進一步完善，有些則需要留待以後改革後逐步完善。

“比如，在優化稅率結構方面，增值稅稅率三檔並兩檔是一個大方向，但這次立法並不會完成這一改革，稅率會維持現狀。因爲今年疫情後經濟復甦仍面臨不少挑戰，而調整增值稅稅率牽扯麪很大，當前應穩字當頭，所以不會簡併稅率，但是未來一個改革方向。”施正文說。

另外，他表示，目前增值稅法中的一些授權條文規定過多過泛，應進行適當的限制和規範。

施正文認爲，隨着增值稅立法快速推進，正在起草的增值稅法實施條例也會加快修改完善，明確法律中相關政策細節，爲未來增值稅法實施提供保障。

財政部數據顯示，增值稅是我國第一大稅種，2021年全國增值稅收入61982億元，佔全國稅收收入的36%。2022年受大規模留抵退稅影響，增值稅收入出現明顯下滑，而隨着這一因素減小，今年增值稅收入出現恢復性增長。今年前4個月額，國內增值稅27923億元，同比增長58%。

關稅法也是今年稅收立法的一大重點。儘管關稅收入規模（去年2860億元）明顯小於增值稅，但由於關稅作爲國家調節進出口貿易重要稅種，在全球貿易摩擦當下立法也變得備受關注。

施正文表示，關稅立法其實改革內容並不多，在前些年貿易摩擦等背景下，立法更加審慎。另外，關稅立法涉及多個部門間協調，以及與海關法之間協調、全國人大與國務院關稅權限劃分等問題。爲了發揮關稅靈活調整特殊功能，預計未來關稅法會賦予國務院在關稅稅則等中相當大調整權限，而這也是國際慣例。

除了上述兩部進入審議中的稅收法律，消費稅法草案和稅收徵收管理法修訂草案作爲預備審議項目。施正文認爲，預備審議一般進入審議的可能性小，預計今年這兩部稅法不大可能上會審議。

但消費稅立法等相關工作仍在推進。比如今年5月，全國人大常委會預算工委副主任劉修文率調研組到遼寧和浙江，就消費稅立法與改革等開展專題調研。

王樺宇表示，稅收徵管法的修改，主要涉及到國內外經濟形勢、相關條款重大調整對實際徵管的影響、智慧稅務建設進度等背景性因素，疫情以來一直暫緩至今，但考慮到現代化稅收制度必然包括現代化的稅收徵管制度，徵管法修改仍然會擇機推進修法進程，徵管法修改的大方向是充分保障納稅人權利，適度約束稅務機關權力，提高稅務徵管和服務績效，適應智慧稅務建設、數字經濟發展和國際稅收徵管的先進經驗，這個大方向不會變。

個稅、房地產稅改革今年不會有

個稅和房地產稅是備受市場關注的稅種。其中官方已經明確了個稅要進一步改革。

今年的中央與地方預算報告在談及今年財政改革工作重點時，明確表示研究優化個人所得稅綜合所得徵稅範圍，完善專項附加扣除項目。

此前多位財稅專家告訴第一財經，這意味着中國將要進行新一輪個稅改革。在共同富裕目標下，中國需要充分發揮個稅收入分配調節效應，因此需要逐步擴大綜合所得範圍，而哪些收入類別納入是下一步研究的重點。另外，隨着經濟社會發展，2019年引入的6項專項附加扣除標準、扣除方式也可以進一步完善，更好體現量能負擔原則。

按照稅收法定原則，上述個稅改革推進需要修訂個稅法。而今年個稅法並未列入人大審議項目。

施正文表示，這意味着今年不大會推出個稅改革。今年是疫後第一年，經濟還在恢復中，而個稅改革涉及很多自然人納稅人，影響大，所以今年主要是加強研究。

“目前個稅法雖然也有進一步優化的空間，但極其緊迫的必要性並不明顯，近期主要還是進一步加強個稅的徵管力度。”王樺宇說。

在備受關注的房地產稅法方面，該法由全國人大常委會預算工作委員會會同財政部組織起草，但由於房地產市場全國差異很大，實際情況十分複雜，房地產稅立法工作需要循序漸進、穩妥推進。其實除了2015年全國人大常委會立法工作計劃中明確提及房地產稅法作爲預備項目外，近年相關立法工作計劃均未提及房地產稅。

施正文表示，目前房地產市場下行壓力依然較大，而房地產稅立法或試點無疑會對房價有影響，因此在當前情況下，今年不會開展房地產稅試點。從長遠來看，隨着經濟社會發展，房地產稅試點和立法依然會穩妥推進，它有利於引導住房合理消費，支持“房住不炒”，並推進地方稅體系構建，提高直接稅比重，推進國家治理現代化等。

王樺宇表示，房地產稅立法的時機把握與經濟大環境和市場預期緊密相關，目前房地產市場發展處於較冷趨緩的階段，目前加快推進房地產稅立法或試點工作的短時間緊迫性亦不明顯，但從中長期看，仍然會保持適時加快推進的可能性。

責任編輯：劉萬里 SF014