会计核算是咱们财务人员最基础的工作，是每个财务人员的必备技能。但是呢，敢说自己这个技能非常好的财务人员恐怕不多。为啥呢？因为会计核算的水平是会影响企业的税负高低的。降税这个事儿就不属于每个财务人员的必备技能了，在未来的大环境趋势下，帮助企业降低税负可是高含金量的高技能工作呀，很大一部分财务小伙伴们都还在努力地摸索和学习当中。

不当的会计核算会导致企业多缴税，所以，一个财务人员降税的水平如果很高，那么也可以间接地证明会计核算的技能也是棒棒哒。这次咱们就来叨咕叨咕，哪些会计核算容易处理不当，为什么你的会计核算会导致多缴税？

大家可能想象不到，目前企业多缴税的情况比逃漏税的情况更严重，曾在网上出现过不同企业多缴税的调查数据，我们可以看一下作为参考：

国营企业：100%多缴税，几乎不逃税；

外资企业(不包括假外资企业)：93%多缴税，65%逃税；

民营企业：96%多缴税；91%逃税。

左手逃税100块，右手多缴1000块的糊涂账比比皆是，多缴税真的就是跟企业自身的经营管理水平相关，与会计核算相关。

每一个企业都有利润表，简单来说，利润表无非就是收入减去成本，减去费用，得出利润总额。但上缴的企业所得税可不是按利润总额计算出来的，咱们每年汇算清缴的时候，会在这个利润总额的基础上加加减减，得出应纳税所得额，根据这个应纳税所得额才算出应缴纳的企业所得税。然而，大多数的企业算出的应纳税所得额都比报表上的利润总额要高。老板可不管按报表上计算出来的企业所得税是多少，也不管按应纳税所得额算出来的是多少，总之，老板的要求简单粗暴：少缴点，再少缴点！

虽然老板的要求有点无理，但要满足这个要求非常考验财务人员的功力。如果真能会计核算过关，做出一本好账，确实是可以省税的，关键在于细节！高手算出来的应纳税所得额可能比利润总额还要低！我们来列举一下企业经营环节当中容易出现的问题，大家可以对照自查一下。

融资环节

1.企业支付的利息，没有取得正式票据，不能税前扣除。

2.借给关联企业的钱，会加高增值税及增值税附加，以及所得税。(可以变通为存单质押贷款，不缴税；如果木已成舟，则年底之前用各种款冲回，或者开承兑汇票来"还款")

采购环节

3.费用不要发票；(业务人员经常为了省一点点钱而不要发票，其实反而多缴税。)

4.材料等成本不要发票，设备等固定资产不要发票。(通通都要纳税调增）

5.第三方开的普通发票，不能增值税进项抵扣。(委托收、付是陷阱)

销售环节

6.买一送一(或买一送大奖，如买房送车)的陷阱。(不如打折或返点）

7.业务招待费的配比和分流不当。

管理环节

8.损失未及时认定，不能税前扣除。

9.管理不善形成盘盈。(本来就是自家的，愣是变成了多出来的，要缴税）

10.各类补贴款，因为政策不熟悉，导致纳税。

11.投资收益搞成了借贷，收益要纳所得税。

12.帮公司之外的人报销费用，被纳税调整。

13.个人油贴、电话补助等被缴个税，非公司户的车辆费用报销被纳税调增；

14.费用列支错误，像会务费列成了培训费或招待费；可以由经销商直接开支的费用，却由公司自己开支。

15.低级错误：预收款久挂账，被税务认定为未确认收入，纳税加罚款，后来却又确认一次收入。

资产持有环节

16.自用房产税，年年多缴。

17.出租房产，直接出租，年年多缴房产税。

以上，大家多琢磨琢磨，看看自家企业的账有没有中枪。会计核算做不好，不仅会导致多缴税，还容易会招致风险。那如何做好会计核算工作，打造一本好账呢？这里给大家提三点：

1、规范业务

财务人员要积极与其他部门互动，在业务第一经手人这个源头规范，在账外处理好。

2、构建证据链

这个是最难的，某种意义上可以说是降低税负的根本。账前处理的基本逻辑是三流合一，即货物流、发票流、合同流要一致，而非资金流。我们可以举三个反面小案例：

A企业利润偏高，财务人员多结转成本，导致库存不够，虚拟暂估入库，暂估金额和挂应付账款金额偏大。(不能因为控制利润而随意暂估入库)

B企业老板个人跟银行借款为企业提供资金，并跟企业收取利息用于归还银行利息，会计做账老板借款利息，没有扣缴个人所得税。(老板冒风险给企业借款，还得额外缴个税？这个要自己构建凭据，写好说明摘要。)

C企业应收款与预付款同时过高，因销售无法开票，所以导致采购不需要票。(这边不做收入，那边不要发票。)

3、通晓政策

这个就不用多说了，税法政策、准则、规范是咱们财务人员必须的知识储备，做好这些知识储备，就可以对企业的会计核算进行漏洞大排查，这样能省下非常可观的一笔税。这里也给大家列举几条，以供参考。

1.资产计价(材料是先进先出法还是后进先出法？资本化好还是费用化好？)

2.各种费用标准与预算结合(有无超标费用)

3.捐赠(是否符合公益捐赠标准？老板是否误解？)

4.研发费用(高新技术、加计扣除)

5.政府补助(背后是否有约定有协议，要不要纳税？)

另外，有时候迫于老板的要求，不得不做一些有风险的账。咱也不能没有立场，要以事实为依据，以法律为准绳，面对税务局的时候在能税法上理论出个对错，自圆其说，得像对簿公堂的律师一样为公司争取更多的利益。