今天（5月13日），國家稅務總局官網發佈《關於<國家稅務總局關於深化“放管服”改革更大力度推進優化稅務註銷辦理程序工作的通知>的解讀》,該通知與《國家稅務總局關於進一步優化辦理企業稅務註銷程序的通知》（稅總髮〔2018〕149號）結合，對納稅人辦理稅務註銷業務有很大的指導作用。

國家稅務總局

關於深化“放管服”改革

更大力度推進優化稅務註銷辦理程序工作的通知

稅總髮〔2019〕64號

國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位:

爲進一步優化稅務執法方式，改善稅收營商環境，根據《全國稅務系統深化“放管服”改革五年工作方案（2018年-2022年）》（稅總髮〔2018〕199號），在落實《國家稅務總局關於進一步優化辦理企業稅務註銷程序的通知》（稅總髮〔2018〕149號，以下簡稱《通知》）（注：見下文）要求的基礎上，現就更大力度推進優化稅務註銷辦理程序有關事項通知如下：

一、進一步擴大即辦範圍

（一）符合《通知》第一條第一項規定情形，即未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書。

（二）符合《通知》第一條第二項規定情形，即辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書；資料不齊的，可採取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾後，即時出具清稅文書。

（三）經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務註銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定覈銷“死欠”。

二、進一步簡化稅務註銷前業務辦理流程

（一）處於非正常狀態納稅人在辦理稅務註銷前，需先解除非正常狀態，補辦納稅申報手續。符合以下情形的，稅務機關可打印相應稅種和相關附加的《批量零申報確認表》（見附件），經納稅人確認後，進行批量處理：

1.非正常狀態期間增值稅、消費稅和相關附加需補辦的申報均爲零申報的；

2.非正常狀態期間企業所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均爲零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。

（二）納稅人辦理稅務註銷前，無需向稅務機關提出終止“委託扣款協議書”申請。稅務機關辦結稅務註銷後，委託扣款協議自動終止。

三、進一步減少證件、資料報送

對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：

（一）《稅務登記證》正（副）本、《臨時稅務登記證》正（副）本和《發票領用簿》；

（二）市場監督管理部門吊銷營業執照決定原件（複印件）；

（三）上級主管部門批覆文件或董事會決議原件（複印件）；

（四）項目完工證明、驗收證明等相關文件原件（複印件）。

更大力度推進優化稅務註銷辦理程序，是進一步貫徹落實黨中央、國務院關於深化“放管服”改革、優化營商環境要求的重要舉措。各地稅務機關要高度重視，抓好落實，並嚴格按照法律、行政法規規定的程序和本通知要求辦理相關事項。

本通知自2019年7月1日起執行。

國家稅務總局

2019年5月9日

關於《國家稅務總局關於深化“放管服”改革

更大力度推進優化稅務註銷

辦理程序工作的通知》的解讀

近期，稅務總局發佈了《關於深化“放管服”改革 更大力度推進優化稅務註銷辦理程序工作的通知》（稅總髮〔2019〕64號）（以下簡稱《通知》）。現解讀如下：

一、關於《通知》出臺的背景？

2018年9月，針對企業“註銷難”問題，稅務總局制發了《關於進一步優化辦理企業稅務註銷程序的通知》（稅總髮〔2018〕149號，以下簡稱“149號文”），推行清稅證明免辦、即辦服務，創新推出“承諾制”容缺辦理，簡化資料和流程。這些措施實施以來，企業辦理稅務註銷大幅提速，納稅人獲得感進一步增強。隨着“放管服”改革深入推進，適應當前新形勢，爲進一步優化營商環境，稅務總局制發本《通知》，推出更大力度優化企業註銷辦理程序的措施。

二、《通知》與149號文是什麼關係？

《通知》以149號文規定的框架爲基礎，對其部分內容進行了細化、補充和完善，主要從擴大即辦範圍、簡化稅務註銷前業務辦理流程、減少資料報送3個方面推出更大力度優化企業稅務註銷舉措。因此，各地稅務機關需將這兩個文件結合起來、一併落實，指導納稅人辦理稅務註銷業務。

三、未辦理過涉稅事宜的納稅人，若需要取得清稅文書的，如何辦理稅務註銷？

根據149號文第一條規定，未辦理過涉稅事宜的納稅人若符合市場監管部門簡易註銷條件，可以直接向市場監管部門申請辦理簡易註銷登記，免予到稅務機關辦理清稅證明。實踐中還有一些未辦理過涉稅事宜的納稅人主動到稅務機關辦理清稅，要求取得清稅文書。爲進一步優化納稅服務，響應納稅人訴求，《通知》規定這類納稅人主動到稅務機關清稅的，稅務機關即時出具清稅文書。具體做法是，納稅人持加載統一社會信用代碼的營業執照到註冊地稅務機關辦理，稅務機關即時出具清稅文書。

四、辦理過涉稅事宜，但未領用過發票的納稅人如何辦理稅務註銷？

一是對無欠稅（滯納金）及罰款、資料齊全的納稅人，稅務機關即時出具清稅文書。

二是對無欠稅（滯納金）及罰款、資料不齊（包括未辦結事項要求報送的資料不齊）的，可採取“承諾制”容缺辦理。例如，納稅人需要報送的財務報表資料、納稅申報資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等，如果納稅人不能及時提供這些資料但急需清稅文書的，可先作出承諾，稅務機關即時出具清稅文書，納稅人應按承諾的時限補齊資料並辦結相關事項。納稅人若未履行承諾的，按照149號文規定，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。

三是符合市場監管部門簡易註銷條件的納稅人，也可以按149號文規定，直接向市場監管部門申請辦理簡易註銷登記，免予到稅務機關辦理清稅證明。

五、辦理過涉稅事宜，且領用過發票的納稅人如何辦理稅務註銷？

此類納稅人辦理稅務註銷仍按現有規定執行。其中，符合149號文第二條規定條件的納稅人，可享受稅務註銷即辦服務。

六、依法破產的納稅人如何辦理稅務註銷？

此類納稅人可持人民法院出具的終結破產程序裁定書向稅務機關申請辦理稅務註銷，稅務機關即時出具清稅文書。對於納稅人仍存在的欠稅，稅務機關按照規定進行“死欠”覈銷處理。

七、擬註銷的納稅人申請解除非正常管理狀態，稅務機關如何簡化補辦申報手續？

爲提高辦稅效率，對於非正常狀態期間未開展生產經營活動、無相關納稅義務的納稅人，《通知》增加了批量零申報相關規定。具體做法是，稅務機關打印《批量零申報確認表》，納稅人確認後，對相關稅（費）種進行批量零申報處理。批量零申報涉及的相關稅（費）種具體包括：企業所得稅月（季）度預繳申報、增值稅和消費稅以及相關附加稅（費）。

八、納稅人辦理稅務註銷前，“委託扣款協議書”如何終止？

辦理稅務註銷前，納稅人不必向稅務機關提出終止“委託扣款協議書”申請，稅務機關辦結稅務註銷後，系統自動終止“委託扣款協議書”。

九、《通知》減少了哪些報送資料？

《通知》對已實行實名辦稅的納稅人，進一步簡化了相關證件、資料的報送要求，包括：

1.《稅務登記證》正（副）本、《臨時稅務登記證》正（副）本和《發票領用簿》。

2.市場監督管理部門吊銷營業執照決定原件（原印件）。

3.上級主管部門批覆文件或董事會決議原件（複印件）。

4.項目完工證明、驗收證明等相關文件原件（複印件）。

十、《通知》從什麼時候開始實施？

《通知》自2019年7月1日施行。

現在註銷稅務登記越來越方便啦，在線受理、套餐服務、分級分類、流程簡化、縮短時限……

下面，小慧帶您瞭解一下電子稅務局的註銷稅務登記業務~（以上海爲例）

溫馨提示

網址路徑：

https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn

功能節點：

電子稅務局——套餐業務——註銷稅務登記套餐

業務前提：

1. 監控納稅人狀態,不能是非正常、註銷或者非正常戶註銷；

2.法人、財務負責人、辦稅員中至少有一人完成實名認證。

注意事項：

1.打開註銷稅務登記套餐後，系統會生成應申報記錄；

2.對計劃辦理遷移註銷的企業所得稅納稅人，如誤操作該模塊，系統會生成當年度企業所得稅應申報記錄，需聯繫主管稅務機關清除應申報記錄。

操作步驟

1

登陸

1、登錄電子稅務局，點擊左側“套餐業務”中的“註銷稅務登記套餐”，進入辦理頁面。

2、還可通過電子稅務局登錄後首頁最上方搜索框中輸入“註銷稅務登記”，點擊“搜索”，通過搜索找到註銷稅務登記套餐，點擊進入辦理頁面。

2

填寫表單

選擇註銷原因、經辦人身份證件類型，填寫經辦人手機號碼、身份證件號碼、經辦人姓名。

3

註銷指標檢驗

1．點擊下一步，系統將自動進行指標校驗，對於不符合稅總髮〔2018〕149號文承諾制即辦註銷的納稅人，需按照一般註銷流程進行辦理註銷。但仍可在電子稅務局註銷套餐中辦理部分未結事項。（點擊下一步後，系統將對納稅人所有的指標進行校驗，數據量較大，需要耐心等待3-5分鐘，才能顯示指標結果；請不要頻繁點擊“下一步”）

2．點擊“確定”後，可以選擇打印未結事項告知書，按照未結事項告知書要求準備材料至線下辦理。

3．指標校驗後，對於符合稅總髮〔2018〕149號文承諾制容缺辦理註銷的納稅人，可在註銷套餐中下載打印註銷承諾書（請法人代表或者法人代表協同財務負責人，請當天攜帶承諾書和相應註銷登記所需材料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理；隔天承諾書自動作廢，需重新在電子稅務局註銷套餐業務中打印承諾書）

4．指標校驗後，對於符合稅總髮〔2018〕149號文當場辦結註銷登記的納稅人，可以在註銷套餐中直接將企業進行註銷，並打印下載清稅證明。

清稅證明樣例如下：

4

部分未結事項網上辦理

1．指標校驗後，可以通過頁籤切換的方式，詳細查看“即辦資格驗證結果”、“即辦條件驗證結果”、“其他條件驗證結果”三大類指標中校驗不通過的指標。

2．查看具體校驗未通過的指標，對於可在網上辦理的事項，則在監控項目最後辦理列顯示“網上辦理”，點擊即可跳轉辦理

對於僅支持線下辦理的指標，則不顯示“網上辦理”，監控項目最後辦理列僅顯示“大廳辦理”，點擊“查看”，可查看指標詳情。

3．點擊能夠網上辦理的對應事項，進入辦理頁面，填寫表單、上傳附列資料，填寫完成後，點擊保存，使用CA證書籤名，提交。請按具體事項界面引導進行辦理，範例如下：

4．部分事項需要稅務受理、辦理，納稅人可至我要查詢-辦稅進度及事項查詢進行查詢。也可至我的待辦中進行詳情查詢。

5．事項辦理通過後，系統不會自動重新校驗指標。可在原先指標校驗頁面，點擊最下方“重新驗證”，可以重新進行指標校驗。

6．自動進入申請頁面，點擊“下一步”，自動重新驗證指標。

7．按照系統提示，逐項辦結註銷前未辦結事項，待所有事項辦結後，即可直接完成註銷稅務登記。

另，可網上辦理的相關項目

（注：1.可網上辦理的項目，具體以系統爲準；2. 僅狀態爲“清算”的納稅人可以進行往期申報。）