很多考生覺得第五章內容簡單，所以很多考生都會選擇忽略。總想着拿難度高，大分值的，爲什麼不撿點芝麻呢。這送你分的難道不要麼？廢話不多說啦，趕快認真跟着學。

一、利潤構成

1.利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用後的淨額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

2.相關計算公式：

1）營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

2）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

3）淨利潤=利潤總額—所得稅費用

營業收入：是指企業經營業務所確認的收入總額，包括主營業務收入和其他業務收入。

營業成本：是指企業經營業務所發生的實際成本總額，包括主營業務成本和其他業務成本。

二、營業外收支

一）營業外收入

1.營業外收入：是指企業發生的與其日常活動無直接關係的各項利得。

2.主要包括：非流動資產處置利得、盤盈利得(僅限於無法查明原因的現金盤盈)、捐贈利得、債務重組利得等。

3.賬務處理：

二）營業外支出

1. 營業外支出：營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關係的各項損失。

2. 主要包括：非流動資產處置損失、盤虧損失(非正常原因造成的盤虧)、公益性捐贈支出、債務重組損失、罰款支出等。

3. 賬務處理：

三、所得稅費用

1.應交所得稅計算：應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

2.應納稅所得額：稅前會計利潤+納稅調整增加額—納稅調整減少額

3.賬務處理：

1）所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

2）遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末餘額-遞延所得稅負債期初餘額）-（遞延所得稅資產期末餘額-遞延所得稅資產期初餘額）

3）通過“所得稅費用”科目，覈算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。期末應將“所得稅費用”科目餘額轉入“本年利潤科目”。

四、本年利潤

1.本年利潤的結轉方法：表結法和賬結法

2.會計處理：

1）會計期末要將企業所有的損益類會計科目餘額轉到“本年利潤”科目中，年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計餘額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目中。

2）本年利潤的結轉步驟

第一步：將各項收入、利得類科目轉入本年利潤的貸方

第二步：將各項費用、損失類科目轉入本年利潤借方；

第三步：結轉所得稅費用，轉入本年利潤的借方；

第四步：將本年利潤的本年累計餘額（當年淨利潤或淨虧損）結轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。

五、臨考押題練手·單選

1.某企業本期營業收入2 000萬元，營業成本1 600萬元，管理費用40萬元，財務費用70萬元，資產減值損失80萬元，投資收益95萬元，營業外收入20萬元，營業外支出6萬元，所得稅費用65萬元。假定不考慮其他因素，本期該企業營業利潤爲（ ）萬元。

A.305

B.319

C.254

D.240

2.某企業2016年度利潤總額爲500萬元，應納稅所得額爲450萬元。假定該企業年初遞延所得稅資產爲10萬元，遞延所得稅負債爲7萬元，年末遞延所得稅資產爲13萬元，遞延所得稅負債爲15萬元。企業適用的所得稅稅率爲25％。該企業2016年所得稅費用爲（ ）萬元。

A.123.5

B.260

C.117.5

D.107.5

1.正確答案：A

【解析】營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）。 所以，該企業本期營業利潤=營業收入-營業成本-管理費用-財務費用-資產減值損失+投資收益=2 000-1 600-40-70-80+95=305（萬元）。 綜上，本題應選A。

2.正確答案：C

【解析】應交所得稅=450×25％=112.5（萬元），遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額=（15-7）-（13-10）=5（萬元），所以所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5（萬元）。 因此，本題應選C。