这段时间正是大家热火朝天进行企业所得税汇算清缴的时候。

汇算清缴是一个大工程，是对上年企业所得税的一个总结，很多新手对汇算没有什么概念，不知道从何下手，主要原因二哥觉得有两方面。

1

脑海里面没有形成一个思路

汇算清缴就一个思路，把会计利润通过填写申报表的方式调整应纳税所得额，然后计算出应该缴纳的企业所得税。

有了这个思路，方向性东西就定了，我们实践中进行汇算清缴，就在我们财务报表的利润总额基础上进行调整就行了。

2

思路有但是脑海里面没有支持其发展的知识储备。

有些人知道这个思路，但是一具体到填写表格了，就又蒙圈了，不知道怎么调整，不知道怎么去找数据，这就是缺乏必要的知识储备。

财务报表怎么来的？怎么从日记账到总账到科目余额表再到报表项目，自己清楚背后的逻辑了没？

以前财务报表都是手工编，做过报表的肯定对报表项目所对应的数据源非常清楚，但是信息化后，除了设置财务报表取数的那个人，其他人都不见得很清楚。

如果做汇算你不清楚这些，那么你编制调整明细表连数据从那个科目去取数都会弄错，这个一点都不夸张。

企业所得税法及其实施条例的一系列规定清楚不？

如果你不清楚，你就不知道到底哪些会计处理和所得税法规定有差异，更不用谈去填写调整表了。

3

汇算清缴申报表填表说明其实是一个很好的工具，填表说明已经明确规定了口径，很多人不去看、去学习填表说明，望文生义，想当然的填写。

就比如A000000，企业基础信息表上的103资产总额。

最近至少有几十人通过微信、公众号留言、还有群在问二哥，到底怎么填？口径是什么？

其实，填表说明上已经规定的十分清楚了。

“103资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。

资产总额季度平均数，具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

资产总额，你财务报表资产负债表不是有吗？每个月都有资产负债表，你按照公式来算不就行了嘛。

单位：万元

如图，2016年12月-2017年12月资产总额都有，取数来源每个月财务报表资产负债表。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每个季度的平均值，一季度初就是12月月末数据，一季度末就是3月月末数。

一季度平均值=（12340.11+13348.33）/2=12844.22

其他季度以此类推。

最后来算全年资产总额季度平均数

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，自然就算出来了。