近幾年來，關於企業“註銷難”的現象，相信很多辦理過“企業註銷”的人員都深有體會。一個企業如果要註銷，需要進行公司清算，終止生產經營銷售活動，了結公司事務、民事訴訟，清理債權、債務，分配剩餘財產。還需要去到社保局、稅務局、工商局、開戶銀行等7個部門辦理相應的賬戶註銷。

這其中，稅務的註銷最爲重要。因爲企業在註銷前必須繳清所有應該繳納的稅款。那麼，企業要註銷都涉及哪些稅款？如何辦理清稅文書？如果企業業務簡單，甚至從來沒有領用和開具過發票，是否有簡便辦法可以快速註銷呢？

針對這些問題，國家稅務總局在2018年9月發佈了《國家稅務總局關於進一步優化辦理企業稅務註銷程序的通知》（稅總髮[2018]149號），簡化了企業稅務註銷的流程。對於未辦理過涉稅事宜的企業，或者辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的企業，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監管部門申請辦理註銷登記。對未處於稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備的企業符合一定條件的情況下，即使資料不齊，只要企業承諾會在規定期限內補齊資料，也可以先辦理清稅文書。解決了企業爲了收齊資料遲遲無法註銷，且“稅局跑斷腿”的問題。

之後在2019年5月，國家稅務總局又發佈了《國家稅務總局關於深化“放管服”改革更大力度推進優化稅務註銷辦理程序工作的通知》（稅總髮[2019]64號），進一步簡化了稅務註銷的流程，減少了稅務註銷需要提供的資料，並且對非正常狀態企業的註銷進行批量處理，大大減輕了企業的負擔。

一、企業稅務註銷可能需要補哪些稅？

1、註銷前已申報未繳納的所有欠繳稅款，包括相應的滯納金和罰款。

2、註銷前如果沒有納稅申報，還需要補申報，如果涉及到稅款繳納的，需要補繳稅款以及滯納金和罰款。

3、企業註銷清算時，需要填寫《中華人民共和國清算所得稅表》，結清債權債務，將企業的資產按可變現價值或銷售價格，確認相應的資產轉讓所得或損失，最終計算出清算所得，計算並繳納企業所得稅。

二、企業註銷清算需要注意的幾個問題

1、企業認繳資本是否要求全部實繳纔可以註銷？

二者並沒有強制關聯，如果註銷時《章程》沒有規定股東應繳納出資，那麼公司股東是否繳足註冊資本，均不影響公司依法申請註銷登記的權利。但是註銷時，股東尚未繳納的出資均應作爲清算財產，如果有債務需要清償，有限責任公司的股東以其認繳的出資額爲限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份爲限對公司承擔責任。

2、企業註銷時賬面上的往來款項如何處理？

屬於應該收取或支付的款項，企業應當在註銷前及時收取或者支付。確實無法收回的應收款項作爲資產損失計入營業外支出，可以稅前扣除；無需支付的應付款項，需計入營業外收入繳納所得稅。

3、企業註銷時的固定資產和存貨應當如何處理？

企業儘量將固定資產和存貨在稅務註銷前銷售出去，否則稅局要求按賬面價值視同銷售。但是要注意，如果銷售價格過低，稅局有權覈實銷售價格，甚至覈定價格徵收稅款。如果在註銷稅務登記時，存貨尚未處理完畢，已經抵扣的進項稅額不需要轉出。註銷後繼續銷售的，因爲已經繳銷稅控設備無法開具發票，不過可以持購貨單位的結算證明和雙方的購銷協議到稅局申請代開增值稅普通發票。

4、企業註銷時進項留抵稅額能否退稅？

不可以退稅。財稅[2005]165號第六條的規定，一般納稅人註銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉爲小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由此可以推斷，企業註銷是留抵稅額也是不予退稅的。另根據企業所得稅法第八條和企業所得稅法實施條例第三十一條的規定，企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，准予在計算應納稅所得額時扣除。所以留抵稅額雖不能退稅，但在計算應納稅所得額時是准予扣除的。

三、非正常狀態企業如何辦理稅務註銷？

非正常狀態的企業要辦理稅務註銷，首先要解除非正常狀態，補辦納稅申報手續。

如果涉及到稅款繳納，需要按規定要求納稅申報並補繳稅款，可能還需要繳納滯納金和罰款。

如果不涉及稅款繳納，符合以下情形的，稅務機關可打印相應稅種和相關附加的《批量零申報確認表》（見附件），經納稅人確認後，進行批量處理：

1、非正常狀態期間增值稅、消費稅和相關附加需補辦的申報均爲零申報的；

2、非正常狀態期間企業所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均爲零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。