年底結賬前，最後這4筆轉賬的賬務處理別忘記，已經有人喫了虧！
月初又是年初，距離過年越來越近了，大部分會計正在緊鑼密鼓地忙着結賬，提醒一下各位會計朋友，年底結賬前，最後這4筆結轉的賬務處理可別忘記了！
一、結轉本年利潤
全年利潤的結轉分爲兩種情況：
1）若是全年淨利潤爲正數100萬元
借：本年利潤 100萬元
貸：利潤分配-未分配利潤 100萬元
2）若是全年淨利潤爲負數100萬元
借：利潤分配--未分配利潤 100萬元
貸：本年利潤 100萬元
注意：
1）本年利潤反映一定期間的經營成果。企業應設置“本年利潤”科目，本科目覈算企業當期實現的淨利潤（或發生的淨虧損）。2）平時每月結轉一次，每月一般有餘額，但是年底結轉後“本年利潤”賬戶應無餘額，因爲都轉入了“利潤分配-未分配利潤”賬戶。二、計提盈餘公積
若是公司當年盈利，年底根據全年淨利潤計提10%的法定盈餘公積：
借：利潤分配——提取法定盈餘公積 10萬元
貸：盈餘公積——法定盈餘公積 10萬元
注意：
1）以淨利潤爲基礎計提法定公積金和任意公積金，而不是按照應納稅所得額，所得稅彙算調整後的稱爲應納稅所得額，不能叫淨利潤。2）法定盈餘公積和任意盈餘公積的提取與否由他們的名稱就可判斷，“法定”必須提取；“任意”即自己決定提取。3）法定盈餘公積金是國家統一規定必須提取的公積金，它的提取順序在彌補虧損之後，按當年稅後利潤的10%提取。4）法定盈餘公積已達到註冊資本50%時可不再提取。法定盈餘公積可用於彌補虧損、擴大公司生產經營或轉增資本，但企業用盈餘公積金轉增資本後，法定盈餘公積金的餘額不得低於轉增前公司註冊資本的25%。5）任意盈餘公積金是根據公司章程及股東會的決議，從公司盈餘中提取的公積金。《公司法》第167條第3款規定：“公司從稅後利潤中提取法定公積金後，經股東會決議，可以提取任意公積金。” 任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據公司發展的需要和盈餘情況決定，法律不作強制規定。三、提取應付股利
若是公司當年盈利，根據股東會決議需要向股東分紅20萬元：
借：利潤分配——提取應付股利 20萬元
貸：應付股利——股東王某 20萬元
注意：
1）年度終了利潤分配的時候計提了應付股利，不要忘記代扣個人股東的個稅；2）國家稅務總局《關於利息、股息、紅利所得徵稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號，以下簡稱國稅函〔1997〕656號）明確規定：扣繳義務人將屬於納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取。在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認爲所得的支付。按這一判定，扣繳義務人應按規定代扣代繳股息、紅利個人所得稅。四、結轉利潤分配
年底應將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的餘額，轉入“未分配利潤”明細科目：
借：利潤分配--未分配利潤 30萬元
貸：利潤分配——提取法定盈餘公積 10萬元
利潤分配——提取應付股利 20萬元
注意：
1）結轉後，“未分配利潤”明細科目的貸方餘額，就是累積未分配的利潤數額；如爲借方餘額，則表示累積未彌補的虧損數額。2）結轉後，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無餘額。會計年終結賬，即所謂的財務年終決算，是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算並記錄本期發生額和期末餘額。在這一系列工作中，有一些應注意的問題值得財務人員關注。
一、結賬前後有哪些注意事項
《會計基礎工作規範》規定的結賬程序及方法是：
1）結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。
2）結賬時，應當結出每個賬戶的期末餘額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內註明“本月合計”字樣，並在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內註明“本年累計”字樣，並在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末餘額。
3）年度終了，要把各賬戶的餘額結轉到下一會計年度，並在摘要欄註明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一餘額欄內填寫上年結轉的餘額，並在摘要欄註明“上年結轉”字樣。
二、結賬時如何劃線
結賬劃線的目的，是爲了突出本月合計數及月末餘額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，並將本期與下期的記錄明顯分開。根據《會計基礎工作規範》規定，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線；劃線應劃通欄線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。
三、結賬時怎樣填寫賬戶餘額
一般說來，每月結賬時，應將賬戶的月末餘額寫在本月最後一筆經濟業務記錄的同一行內。但在現金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結計發生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細賬等，每月結賬時，還應將月末餘額與本月發生額寫在同一行內，在摘要欄註明“本月合計”字樣。
這樣做，賬戶記錄中的月初餘額加減本期發生額等於月末餘額，便於賬戶記錄的稽覈。需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，“本月合計”行已有餘額的，“本年累計”行就不必再寫餘額了。
四、結賬時能否用紅字
賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示數字金額的減少或負數餘額。因此，結賬時，如果出現負數餘額，可以用紅字在餘額欄登記，但如果餘額欄前印有餘額的方向（如借或貸），則應用藍黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。
五、結賬時根據不同的賬戶記錄採用不同的方法
（1）對於不需要按月結計本期發生額的賬戶，如各項應收款明細賬和各項財產物資明細賬等，每次記賬後，都要隨時結出餘額，每月最後一筆餘額即爲月末餘額。月末結賬時，只需要在最後一筆經濟業務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次餘額。
（2）現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最後一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線，結出本月發生額和餘額，在摘要欄內註明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。
（3）需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，如產品銷售收入、成本明細賬等，每月結賬時，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內註明“本年累計”字樣，並在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，並在全年累計發生額下劃雙紅線。
（4）總賬賬戶平時只需結計月末餘額。年終結賬時，爲了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便於覈對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末餘額，在摘要欄內註明“本年合計”字樣，並在合計數下劃一雙紅線。採用棋盤式總賬和科目彙總表代替總賬的單位，年終結賬，應當彙編一張全年合計的科目彙總表和棋盤式總賬。
（5）需要結計本月發生額的某些賬戶，如果本月只發生一筆經濟業務，由於這筆記錄的金額就是本月發生額，結賬時，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結出“本月合計”數。
六、怎樣把有餘額的賬戶餘額結轉至下年
對於怎樣把有餘額的賬戶餘額結轉下年，實際工作中有以下兩種不規範的方法：
（1）將本賬戶年末餘額，以相反的方向記入最後一筆賬下的發生額內。例如某賬戶年末爲借方餘額，在結賬時，將此項餘額填列在貸方發生額欄內（餘額如爲貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內填“平”字並在餘額欄的“元”位上填列符號，表示賬目已經結平。
（2）在“本年累計”發生額的次行，將年初餘額按其同方向記入發生額欄內，並在摘要欄內填明“上年結轉”字樣；在次行登記年末餘額，如爲借方餘額，填入貸方發生額欄內，反之記入借方，並在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，並在該行摘要欄內填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在餘額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結平。
正確的方法應該是：年度終了結賬時，有餘額的賬戶的餘額，直接記入新賬餘額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將餘額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有餘額的賬戶的餘額變爲零。因爲，既然年末是有餘額的賬戶，餘額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明瞭。否則，就混淆了有餘額的賬戶和無餘額的賬戶的區別。
對於新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，材料品種、規格和往來單位較多，可以跨年度使用，不必每年更換一次。此外，各種備查簿也可以連續使用。、
如此種種，一着不慎，滾滾銀子東逝水，任何一個涉稅問題的疏漏，都可能使企業增加不必要的鉅額稅收負擔。在2018年年度賬務處理鳴鑼收兵之際，請大家一定要注意。
