税务总局发布最新消息！

印花税，改革落地！

法规原文：

财政部 税务总局

关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

财政部 税务总局

2018年5月3日

关于印花税

印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

以下附上调整前印花税税率表，纳税人可对照自查！

划重点：之前适用万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

调整前印花税税率表

印花税往往是引发税务稽查的导火索

会计小王收到了地税局电话，让年底之前尽快自查一下印花税，并将自查结果以报告的形式报送税务人员，该从哪些点入手来自查印花税呢？

每个企业都与印花税相关，从企业设立的那一天开始，就需要按照缴纳资金账簿的印花税，它往往是招致税务稽查的导火索！

15个印花税指标差异比对。

1、销货合同印花税计税依据与销售收入差异

利用征收数据和企业所得税申报数据、筛选销货合同印花税计税依据与产品销售收入差异的企业。根据企业申报的财务报表与企业申报的印花税进行稽核比对，当然这部分并不是一定会吻合，因为合同的签订我们有含税价和不含税之分，而销售合同的印花税是根据合同所载金额来缴纳的，如何合同里的销售或采购金额是不含税的金额，那么印花税的计税基础就是这个不含税的金额。

2、营业资金账簿印花税计税依据与实收资本和资本公积增加额差异

利用征收数据和资产负债表数据、筛选营业资金账簿印花税计税依据与实收资本和资本公积增加额差异异常的企业。

3、租赁费发生额与租赁合同印花税计税依据比对

在汇算清缴的A104000期间费用明细表报表中第11行是租赁费，那么就可以比对企业发生的租赁费与申报的租赁合同印花税是否相符，类似的还有保险费、运输费、仓储费、技术转让费等等。

4、长短期借款余额增加额与借款合同印花税计税依据比对异常

利用征收数据和资产负债表数据、筛选长短期借款余额增加额与借款合同印花税计税依据比对异常的企业。当然自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。你得首先搞清楚这个小型、微型并不是企业所得税上面的小型微利企业，更不是指小规模纳税人。

5、核定征收购销合同印花税应纳税额异常

对印花税实行核定征收管理的纳税人，是不是按照核定的金额就万事大吉了，税务是否会秋后算账。

2印花税常见自查7个风险点

1、实收资本与资本公积是否缴纳印花税

根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕025号)的规定，对记载资金的账簿，应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

2、购销合同印花税的计税依据是否正确

如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据;

如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;

如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

3、没签订合同并不代表不交印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》

第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第255号)

第四条第二款规定：具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

4、股权转让是否依法缴纳了印花税

根据《印花税税目、税率表》规定："产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同，立据人应按所载金额万分之五贴花。

"股权转让环节印花税应按照"产权转移书据"品目征收，计税依据为股权转让协议上标注的转让金额。

5、银行借款合同是否依法缴纳了印花税

根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同要缴纳印花税。

也就是说，与银行及其他金融组织签订的借款合同(包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同)需要按借款合同缴印花税。这里强调的是签订合同的对象是银行及其他金融组织。其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。

6、企业是否单独设置了印花税备查登记簿

自2017年1月1日起实施的《印花税管理规程(试行)》要求纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证(以下简称“应纳税凭证”)等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。

7、企业的其他账簿是否每年缴纳了印花税

包括日记账簿和各明细分类账簿，在账簿启用时是否按税法规定按件贴花五元。税法规定上述账簿还包括财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账、电子计算机会计核算输出打印装订账册。

注意不包括：

车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账。

印花税的改革终于落地了，企业又减少了税收成本，会计人也少了很多从业风险。5月份税率改革，对于企业而言是福利，对于会计人来说更是福音！