稅務總局發佈最新消息！

印花稅，改革落地！

法規原文：

財政部 稅務總局

關於對營業賬簿減免印花稅的通知

財稅〔2018〕50號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

爲減輕企業負擔，鼓勵投資創業，現就減免營業賬簿印花稅有關事項通知如下：

自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。

請遵照執行。

財政部 稅務總局

2018年5月3日

關於印花稅

印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據、賬簿及權利許可證等文件徵收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證徵稅，具體有五類：合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照和經財政部確定徵稅的其他憑證。

以下附上調整前印花稅稅率表，納稅人可對照自查！

劃重點：之前適用萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。

調整前印花稅稅率表

印花稅往往是引發稅務稽查的導火索

會計小王收到了地稅局電話，讓年底之前儘快自查一下印花稅，並將自查結果以報告的形式報送稅務人員，該從哪些點入手來自查印花稅呢？

每個企業都與印花稅相關，從企業設立的那一天開始，就需要按照繳納資金賬簿的印花稅，它往往是招致稅務稽查的導火索！

15個印花稅指標差異比對。

1、銷貨合同印花稅計稅依據與銷售收入差異

利用徵收數據和企業所得稅申報數據、篩選銷貨合同印花稅計稅依據與產品銷售收入差異的企業。根據企業申報的財務報表與企業申報的印花稅進行稽覈比對，當然這部分並不是一定會吻合，因爲合同的簽訂我們有含稅價和不含稅之分，而銷售合同的印花稅是根據合同所載金額來繳納的，如何合同裏的銷售或採購金額是不含稅的金額，那麼印花稅的計稅基礎就是這個不含稅的金額。

2、營業資金賬簿印花稅計稅依據與實收資本和資本公積增加額差異

利用徵收數據和資產負債表數據、篩選營業資金賬簿印花稅計稅依據與實收資本和資本公積增加額差異異常的企業。

3、租賃費發生額與租賃合同印花稅計稅依據比對

在彙算清繳的A104000期間費用明細表報表中第11行是租賃費，那麼就可以比對企業發生的租賃費與申報的租賃合同印花稅是否相符，類似的還有保險費、運輸費、倉儲費、技術轉讓費等等。

4、長短期借款餘額增加額與借款合同印花稅計稅依據比對異常

利用徵收數據和資產負債表數據、篩選長短期借款餘額增加額與借款合同印花稅計稅依據比對異常的企業。當然自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。你得首先搞清楚這個小型、微型並不是企業所得稅上面的小型微利企業，更不是指小規模納稅人。

5、覈定徵收購銷合同印花稅應納稅額異常

對印花稅實行覈定徵收管理的納稅人，是不是按照覈定的金額就萬事大吉了，稅務是否會秋後算賬。

2印花稅常見自查7個風險點

1、實收資本與資本公積是否繳納印花稅

根據《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)和《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕025號)的規定，對記載資金的賬簿，應按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。

生產經營單位執行“兩則”後，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改爲“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

2、購銷合同印花稅的計稅依據是否正確

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作爲印花稅的計稅依據;

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作爲印花稅的計稅依據;

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作爲印花稅的計稅依據。

3、沒簽訂合同並不代表不交印花稅

《中華人民共和國印花稅暫行條例》

第二條規定：下列憑證爲應納稅憑證：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第255號)

第四條第二款規定：具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。

4、股權轉讓是否依法繳納了印花稅

根據《印花稅稅目、稅率表》規定："產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同，立據人應按所載金額萬分之五貼花。

"股權轉讓環節印花稅應按照"產權轉移書據"品目徵收，計稅依據爲股權轉讓協議上標註的轉讓金額。

5、銀行借款合同是否依法繳納了印花稅

根據《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規定：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。

也就是說，與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同(包括與金融機構簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同)需要按借款合同繳印花稅。這裏強調的是簽訂合同的對象是銀行及其他金融組織。其他金融組織，是指除人民銀行、各專業銀行以外，由中國人民銀行批准設立，領取經營金融業務許可證書的單位。

6、企業是否單獨設置了印花稅備查登記簿

自2017年1月1日起實施的《印花稅管理規程(試行)》要求納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡稱“應納稅憑證”)等有關納稅資料，統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》，及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。

7、企業的其他賬簿是否每年繳納了印花稅

包括日記賬簿和各明細分類賬簿，在賬簿啓用時是否按稅法規定按件貼花五元。稅法規定上述賬簿還包括財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬、電子計算機會計覈算輸出打印裝訂賬冊。

注意不包括：

車間、門市部、倉庫設置的不屬於會計覈算範圍或雖屬會計覈算範圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬。

印花稅的改革終於落地了，企業又減少了稅收成本，會計人也少了很多從業風險。5月份稅率改革，對於企業而言是福利，對於會計人來說更是福音！