中国CRS来袭这类人有大麻烦了！

本杰明·富兰克林曾说：“世界上只有两件事情不可避免，税收和死亡。”

然而，一直以来，很多富人都悄无声息地将从中国自己人身上赚到的血汗钱转移到了国外;还有人在海外收入不寄回中国境内，这样他们的收入就不用征税了。

当然，富人逃税这样的问题并不单单存在于中国，而是一个全球性的难题，各国都在想办法解决。

于是，在2014年的G20布里斯班峰会上，经济合作与发展组织(OECD)就正式发布了金融账户涉税信息自动交换标准。这其中有一个重要的协议，叫做共同申报准则(Common Reporting Standard)，简称CRS。

简单来说，CRS就是通过参与国家和地区之间交换税务居民资料，以提升税收透明度和打击跨境逃税。CRS对应的只是一个标准，各国将以本国法律法规的形式落实到底。

而经过一年多准备工作后，2018年9月1日起，“中国CRS”正式来袭!中国将正式采用CRS对世界上100多个国家交换税务和财务信息，中国人的个人资产将在世界各地联网，你的资产将无处可藏……

CRS带来什么影响呢?

先来看看2017年9月第一批做出交换的国家，产生了什么样的“神奇效果”：

巴西披露未申报的应纳税海外总收入，连本带利+罚金一共收回470亿美元。

法国披露未申报的应纳税海外人群达到5万人，总税收连本带利+罚金一共收回320亿欧元。

印度披露未申报的应纳税海外人群达到6.5万人，总税收连本带利+罚金一共收回60亿美元。

澳大利亚未申报的应纳税海外人群，总税收连本带利+罚金一共收回3.26亿欧元。

可以说，金融信息的交换令整个国家的税收系统得到了更好的保障，但同时一些人应该要有心理准备。

CRS涉及哪些人群

CRS涉及的只是“非居民”金融账户。作为中国人在中国境内设立账户，属于“居民”账户，不是CRS的申报范围。

如果您的情形与上述相同，大可舒一口气，也不必再深入研究下文中关于CRS的技术探讨。反之，如果您作为“非居民”在任何CRS协议签署的101个国家/地区拥有金融资产，那就有必要细读了。但以下这些华人应该做好心理准备。

一是具有海外金融账户的中国税收居民。在中国境外拥有的符合CRS规定的金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

二是金融资产在中国境内的非中国税收居民。常见的是身份在国外，但是金融资产是在中国境内，比如长期多年在国内工作，就业的海外人士。其账户信息将会被收集、报送、交换给其税收居民所在国。

境外金融账户是指“所有资产”么?

CRS主要关注的是海外金融资产，主要包括：存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券期货账户、股权债权权益。

从金融机构的角度说，如果你持有的资产跟存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构没有任何关联，那么通常不用担心受到CRS影响。

值得注意的是CRS只申报有现金流，有现金价值的金融账户，对于非金融资产如房产、艺术品、字画古董、贵金属、珠宝、飞机游艇、跑车等，不在申报披露的范畴。

举个例子：李先生他除了在香港有存款外，还以加拿大永久居留身份在澳大利亚投资了房产，市值人民币500万元。而房产不属于金融资产，不在CRS信息交换的范畴中，故而虽然澳大利亚也是签署了CRS协议的国家，但是不会将此房产信息交换给加拿大或中国大陆。

高净值人群如何应对CRS

对于CRS的应对，首先要明白，信息申报并不等于全额纳税，因为有些金融资产的收入并不涉税(比如保险的投资收益，在未分配时可暂不课税)。

因此，您对于自身资产的涉税性质要有所了解，而不是一心去逃避申报。其次，尽管目前中国《个人所得税法》中还没有相关反避税的规定。但“实质重于形式”的征税理念已被各国税务机关广泛接受。所以个人应对CRS的税务规划必须遵循这一理念，而不是简单地做一些连自己都无法解释的安排，如自称他国公民，却终日住在中国境内等，结果只会适得其反。

而拥有海外企业账户的人士也应在CRS正式实施前自我评估海外企业账户信息报回后的税务影响，积极完善企业自身的税务合规。

1. 准确判断自身的税收居民身份

持有一国的护照或永居权，不等同于成为或者仅成为该一国的税收居民。各国对税收居民的定义不尽相同，通常包括定性(如纳税人的家庭、经济利益中心等因素)和定量(如纳税人每年的居住天数)的综合分析。

鉴于高净值客户在全球的产业布局多样性，以及在各国居留时长的复杂性，其税收居民身份的判断通常也更为复杂，建议寻求专业税务意见以准确填报自己的税收居民身份。

2. 详细梳理自身的海外金融帐户

基于上一步骤的判断结果，高净值客户应根据非居民国家或地区的CRS国内法的具体规定，梳理出自己在非居民国家或地区的需进行CRS申报的金融机构持有或控制的非居民金融帐户。

以《管理办法》为例，需要进行CRS申报的金融机构包括符合定义的存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。具体而言，金融机构不仅包括银行，还包括证券公司、期货公司、证券投资或私募基金、开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司、信托公司及其他符合条件的机构。高净值客户应根据自身金融资产所在地的具体规定，谨慎填写金融机构提供的自我认证表格。