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企业将自产的产品和外购的产品都用于职工福利，会计认为这两种方式会计和税法处理一致，理解对吗？

专家答疑

一

自产产品用于职工福利

1.会计处理：

《企业会计准则讲解 第十章 职工薪酬》规定，企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

账务处理：

借：生产成本/管理费用/销售费用/研发支出等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时结转相关成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

2.增值税处理：

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为，应视同销售货物。

因此，自产产品用于职工福利，在增值税方面应按视同销售处理，确认销项税额。

3.企业所得税处理：

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，自产产品用于员工福利，企业所得税方面应视同销售，计入应纳税所得额。

小结：自产产品用于职工福利，会计上应确认销售收入同时结转相关成本；增值税上应视同销售计提销项税额；企业所得税上确认视同销售确收入，同时确认视同销售成本。因此，税会无差异。

二

外购产品用于职工福利

1.会计处理：

《企业会计准则讲解 第十章 职工薪酬》规定，以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。

账务处理：

借：生产成本/管理费用/销售费用/研发支出等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

2.增值税处理：

《增值税暂行条例》第十条规定，购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，外购产品用于集体福利，即使取得增值税专用发票，已经认证，抵扣了进项税额，也应将已抵扣的进项税额转出。

3.企业所得税处理：

《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业用于职工奖励或福利的资产，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

因此，企业外购产品用于集体福利，产品所有权和控制权均已从企业转移给了员工，所得税应视同销售，计入应纳税所得额。

小结：外购产品用于集体福利，会计上不确认收入，按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用；增值税不需要视同销售计提销项税额，但如果外购用于集体福利的产品已抵扣进项税额，需要将已抵扣的进项税额转出；企业所得税应视同销售确认收入，同时确认视同销售成本。因此，税会有差异，企业所得税汇算清缴需要调整。

温馨提示：发放福利给本企业职工，应按职工获得非货币性福利的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。