最全面 | 增值稅所有16%降到13%，鋼材退稅率不變
增值稅和退稅的具體變化：
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行爲或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整爲13%；原適用10%稅率的，稅率調整爲9%。
二、原適用16%稅率且出口退稅率爲16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整爲13%；原適用10%稅率且出口退稅率爲10%的出口貨物、跨境應稅行爲，出口退稅率調整爲9%。
三、一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行爲，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。
4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報，4月1日之後補開發票也應該開16%、10%。
國家重磅宣佈
國務院總理3月20日主持召開國務院常務會議，圍繞從4月1日起將製造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建築等行業10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定了以下九項減稅措施：
一、進一步擴大進項稅抵扣範圍，將旅客運輸服務納入抵扣。
二、把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改爲一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。
三、對主營業務爲郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。
四、對政策實施後納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。
五、相應調整部分貨物服務出口退稅率。
六、相應調整購進農產品適用的扣除率。
七、延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗艾滋病病毒藥品等的稅收優惠政策。
八、從今年1月1日至2022年底，對企業用於國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規定在計算應納稅所得額時據實扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免徵增值稅。
九、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。
至此，4月1日起，所有銷售行爲
稅率分別調整爲13%、9%，
其實已經板上釘釘
2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議上，總理做政府工作報告明確2019年繼續深化增值稅改革，將製造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%。
2019年3月15日上午十三屆全國人大二次會議閉幕後，國務院總理會見採訪十三屆全國人大二次會議的中外記者是明確指出，4月1日就要減增值稅。
2019年3月20日，國務院總理主持召開國務院常務會議，圍繞從4月1日起將製造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建築等行業10%增值稅率降至9%的舉措，又進行了更大規模減稅的部署。
至此，4月1日開始，納稅人發生增值稅應稅銷售行爲或者進口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調整爲13%、9%，其實已經板上釘釘，就差財稅字文件了。
增值稅稅率16%→13%、10%→9%
過渡期怎麼抵扣？怎麼開票？怎麼紅衝？
那麼稅率下調，這個過渡期間如何實操？納稅人如何抵扣？怎麼開票？如何紅衝？
接下來一起通過6大方面和大家道一道！
一、4月1日之後取得的16%，10%的專票可以繼續抵扣認證，不受稅率調整影響。
網傳的讓4月1日之前把16%、10%進項稅發票全部抵扣，否則之後不允許抵扣是誤導。
能否抵扣不會因爲稅率的調整而變化，按照增值稅暫行條件及實施細則規定，只要滿足抵扣範圍，在認證有效期內，均可認證抵扣。
比如：A公司2019年4月5日才收到供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發票一張，發票金額100，稅率16%，稅額16。
那麼直接認證即可，認證後，5月申報表填寫在增值稅申報表附表二第1、2、35欄次相應位置進行申報即可。
從來沒有所謂的4月1日就不能再抵扣16%、10%專用發票的通知。
這種通知也是不會有的。
4月1日之後收到16%、10%發票不僅可以認證抵扣，如果發生需要開具紅字的情況，比如開票有誤、銷售折讓、銷售退回，也可以開紅字。
16%的開負數16%，10%的開負數10%。
比如，2019年4月10日，A公司收到一張供應商2019年3月20日開具的增值稅專用發票，金額100，稅率16%，稅額16。財務審覈發現發票名稱開具有誤，A有限責任公司開成了A公司。
發票直接退回供應商。
供應商4月收到退回發票後，直接在開票系統申請紅字通知單並開具紅字發票，金額-100，稅額-16，同時開具一張正確的發票，金額100，稅率16%，稅額16。
注意，由於是4月1日之前發生的納稅義務，所以按原稅率紅字沖銷，同時按原稅率開具發票。
供應商申報的時候也很簡單，注意，下圖的申報表格式是預測，最終以稅務公告爲準，這裏只是爲了演示4月1日後開具紅字發票後的申報填法。
很多人覺得4月1日後就會開不出16%、10%的紅字發票和藍字發票，這個肯定不是的。
增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整後稅率，一般納稅人發生上述行爲可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票後，再重新開具正確的藍字發票。
比如，A公司2019年3月發生了一筆應稅收入，金額100，稅率16%，稅額16，由於無法取得對方開票信息，暫未開票，會計在4月申報表進行了未開票收入的申報。
2019年4月20日，客戶提供了開票信息，因爲納稅義務時間發生在3月。這個時候應該給客戶開具16%的增值稅專用發票，而不是開13%。
那麼4月補開16%的發票後如何申報呢？
申報表填寫如下：
當然，這種未開票負數申報的情況之前也說過，如果出現比對異常，則需要去稅務局大廳進行上門申報。
提醒注意：
4月之後再開具16%的發票，都會有特別的原因。
比如上面說的銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止或者銷貨部分退回及發生銷售折讓，或者增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行爲，需要補開增值稅發票的。
而且補開發票前提是在應納稅月份做了未開票收入的申報，否則就屬於滯後申報行爲，稅務局覈實後會要求納稅人調整前期申報表，涉及補稅的則會補稅，當然補稅就會涉及滯納金。這點一定注意。
稅務局很容易就能提取你2019年4月後按照舊稅率開具的發票，然後發給稅源管理單位逐戶覈查情況。
1、如果是屬於開票有誤，要求你收回聯次開紅字發票，然後開正確的藍字發票。
2、如果屬於申報有誤，則要求你修改對應所屬期的申報表
應對措施：
如果4月申報期之前發現這種情況，請在申報3月增值稅時候將其列入未開票項目進行申報。
同樣的含稅價格，當然取得16%的專票會比13%的划算，因爲抵扣進項稅會多。如果你足夠強勢，你完全可以讓銷售方提前給你開票。
比如，A公司向供應商採購了一套設備，2019年3月預付了50%的貨款含稅價116給供應商，約定2019年4月發貨並安裝，正常情況下，供應商預收貨款是不產生增值稅納稅義務，不用開票和申報增值稅的。
但是A公司很強勢，讓對方把票都開了，那麼可抵扣進項稅116/1.16*0.16;100/1.13*0.13=11.5,如果4月1日後開票，可抵扣進項稅只有116/1.13*0.13=13.35。
銷售方足夠強勢，你也不能不按納稅義務時間開票，別想着現在的票都拖到4月1日後開具再申報，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。
稅款不是想什麼繳，就什麼時候繳。一切都得嚴格按照增值稅暫行條例規定的納稅義務時間來。
A公司向供應商採購了一批貨物，2019年3月15日就付款了，貨物也收到了，向供應商索取發票，供應商說4月1日再開，這顯然錯誤的。
六、購銷雙方應該協商好，互利共贏，平穩過度。
每逢增值稅稅率下調，很多人都是希望自己客戶不要要求降價，而要求自己供應商降價。
A公司和供應商2019年2月簽訂了一份銷售合同，約定含稅價116萬，開16%增值稅發票，由於貨物要2019年6月才生產完畢併發貨安裝，供應商說到時候只能開13%的發票了，這個也確實，因爲供應商按照納稅義務開票納稅，沒毛病。
A公司覺得開13%發票有點虧，需要調整合同價格。按理說，如果當時簽訂合同就是按含稅價格簽訂的，如果沒做稅率的規定，供應商是有權拒絕的。
這種情況其實比的就是雙方哪個更強勢，但是在現實交易中，完全不考慮供應商或者客戶感受的企業並不多，很多都是長期合作的單位，大家一起協商一下也就是了。
其實，增值稅稅率下降，國家肯定整體會少收稅，因爲增值稅計算就是增值額乘以稅率，但是這個增值稅額卻分步發生在生產經營的各個環節，所以稅收紅利具體讓那個環節的納稅人享受到，這裏面必然就涉及到博弈，而博弈就是通過價格的方式傳導。
附：增值稅進項抵扣很多人在抵扣增值稅時候會犯一些錯誤，而這種錯誤會給抵扣帶來很多麻煩，最嚴重的就是最終導致無法抵扣，給公司帶來不必要的損失。
比較常見的錯誤就是對增值稅抵扣幾個時間點的混淆或者疏忽。
是不是我們取得了抵扣憑證之後隨時都可以抵扣呢？
增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣，最晚應在什麼時限之內進行認證？認證之後什麼時候申報抵扣？
其實這裏面有三個時間點，大家要注意，一旦錯過，再想抵扣進項稅過程就非常痛苦，甚至會導致無法抵扣的結局。
第一個時間點，增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書4類憑證必須在規定的時間進行認證（掃描、勾選確認）。
具體規定如下
國家稅務總局2017年第11號公告《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》作出新的規定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認。「含機動車銷售統一發票」
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽覈比對）
交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票後，應當自開具之日起360日內登錄本省（區、市）增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用於申報抵扣的通行費電子發票信息。
未在規定期限內認證（勾選）、申報抵扣或者申請稽覈比對的，不得作爲合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
這種逾期的我們稱爲：逾期增值稅扣稅憑證
如果你逾期未認證還想抵扣，不好意思，只有符合國家稅務總局公告2011年第50號規定的客觀原因，才能按流程經主管稅務機關覈實、逐級上報，由省稅務局「國家稅務總局公告2017年第36號」認證並稽覈比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，繼續抵扣其進項稅額。
這個流程也比較複雜，關鍵是原因要客觀，非人爲，如果你是遺忘了，這種情況就很難申請抵扣成功。
所以，這是第一個時間卡點，一定要記住。不要超期認證或超期報送海關抵扣清單。
第二個時間點、認證後必須在次月申報期內申報抵扣。
有些納稅人光知道第一個時間點，有時候卻忽視了另外一個期限。
也就是說把認證當成抵扣，心想着發票認證了、勾選了就完事了。結果在次月申報期填寫申報表時候就不填寫這部分認證的數據，導致後面申報不上了「當然現在申報軟件大部分都能自動從金三取數，這種情況也避免了不少，但是仍然有發生」。
根據《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人取得防僞稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發〔2003〕17號）、《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規定，增值稅一般納稅人認證通過的防僞稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定覈算當期進項稅額並申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
根據《國家稅務總局海關總署關於實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）規定：對稽覈比對結果爲相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽覈比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
當然，如果你錯過這個時點，也是很麻煩的。
這種情況的扣稅憑證，我們稱爲：未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證
如果發生，也只有走審批流程，符合國家稅務總局公告2011年第78號規定的客觀原因的，主管稅務機關審覈無誤後，發送《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續抵扣通知單》，企業憑《通知單》進行申報抵扣。
當然如果你是主觀原因造成的，比如會計人員不知道，遺忘，那就不符合上述要求了。如果是客觀原因導致，儘量去爭取吧，進項就是你的墊支資金，不抵扣就是損失。
第三點主要針對海關進口增值稅繳款書。
國家稅務總局海關總署公告2013年第31號規定對於稽覈比對結果爲不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應於產生稽覈結果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者覈對，逾期的其進項稅額不予抵扣。
屬於納稅人數據採集錯誤的，數據修改後再次進行稽覈比對；不屬於數據採集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據覈對。
具體資料需要向稅務局提交異常海關繳款書數據覈對申請書（加蓋公章）和海關繳款書原件
主管稅務機關會同海關進行覈查。經覈查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
所以，當納稅人進行數據採集得到反饋後，應該及時處理，比對通過的及時申報，如果是不符、缺聯一定要在得到結果的180天內向稅務機關提出申請，否則不予抵扣。
本文來源：國務院，二哥稅稅念，稅政第一線。
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