原标题:又一家会所及会计师被出具警示函

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江苏证监局关于对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师吴小辉、徐俊伟采取出具警示函措施的决定

中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师吴小辉、徐俊伟：

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我局对你们执行的江苏省金陵建工集团有限公司(以下简称金陵建工）2017度财务报告审计项目函证基础审计程序执行情况进行了专项检查。经查，你们在执业中存在以下问题：

一、未对部分银行账户实施函证，也未记录不予函证的理由

未对金陵建工分公司的部分银行账户实施函证，亦未在底稿中记录不予函证的理由。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的规定。

二、发函过程未保持必要的控制，审计底稿记录与实际情况不符

审计底稿显示，你们对各科目的函证均采用亲函方式，但实际上并未做到对所有函证实施亲函，且未对亲函过程实施必要的控制，上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条、第十一条的规定。

三、部分回函过程未保持必要的控制

在函证收回环节，部分往来科目的回函由被审计单位金陵建工获取，再由金陵建工寄往你所，你们未能保持应有的控制，未重新追函或执行有效替代程序。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条、第十七条、第十八条的规定。

四、对未回函项目未重新发函或执行替代程序

你们在对金陵建工的分公司银行账户余额执行函证程序的过程中，对部分未回函的项目未进行重新发函或执行替代程序。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十九条、第二十条的规定。

五、对回函存在差异项目未执行替代程序

金陵建工年报审计项目的重要性水平为100万元。审计底稿中显示获取的其他货币资金回函未包括中国建设银行南京中山门支行票据保证金1100万及相应1100万应付票据的相关信息，你们未发现该回函差异，在出具报告日前未重新发函，亦未执行替代程序。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的规定。

我局认定，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反《公司债券发行与交易管理办法》第七条的相关规定。按照《公司债券发行与交易管理办法》第五十八条的规定，我局决定对你所及签字注册会计师吴小辉、徐俊伟采取出具警示函的监督管理措施。

按照《证券法》的有关规定，现提醒你们关注以下事项：

（一）你所应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，及时采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；

（二）相关注册会计师应加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交书面报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

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