案 例 描 述

2008年，A公司爲達到銀行貸款要求的指標條件，將3500萬元的賬外資金轉至公司某個人股東名下，同年，由個人股東將該筆資金轉至公司賬戶，作爲A公司註冊資本。

2014年，稅務局對A公司進行涉稅檢查時，發現上述情況，A公司作爲個人所得稅的扣繳義務人，稅務局要求按照“利息、股息、紅利所得”補繳700萬元個人所得稅（3500萬元×20%稅率）。

2016年，A公司認爲自己不應該繳稅：

1、與股東之間的3500萬元往來款按“利息、股息、紅利”項目繳納個稅，缺乏事實依據；

2、A公司作爲個人所得稅的代扣代繳義務人，無需替個人股東承擔700萬元稅款；

3、案件已超過法定的追繳稅款期限（3年或5年），稅務局不應追繳2008年度的稅款。

案 例 分 析

A公司的觀點正確麼？答案是不正確的，原因有三：

1、A公司將3500萬元的賬外資金轉至公司某個人股東名下，屬於股東無償從公司取得收入，A公司應依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得稅；

2、個人所得稅，以所得人爲納稅義務人，以支付所得的A公司爲扣繳義務人，A公司應扣未扣稅款，稅務機關按徵管法及其實施細則對其給予處罰，責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補釦或補收是合理的；

3、因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款；因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，追徵期可以延長到五年。而對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追徵其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。A公司於2008年度未繳稅款，是因扣繳義務人原因造成未交稅款，且屬於偷逃稅款的行爲，不受追徵期限的限制，2014年應該按照“利息、股息、紅利所得”補繳700萬元個人所得稅。

溫 馨 提 示

作爲企業的財稅人員應當熟知稅法，並且要能準確地理解稅法，使用時即使拿不準，也應該尋求外援，做好事前諮詢，以免爲企業帶來涉稅風險。