2018年10月23日，港珠澳大桥开通仪式在珠海举行。港珠澳大桥的建设历时八年，其后又耗时近一年时间，完成了验收与试运行工作，终于赶在2018年底开通。在整个项目建设过程中，除了工程技术人员，审计人员也是必不可少的。

对于建筑工程项目，主要涉及投资立项审计、设计（勘察）管理审计、招投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程管理审计、工程造价审计、竣工验收审计、财务管理审计及后评价审计等多种审计工作。今天，我们就聊聊什么是建设项目的财务管理审计。

根据《内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计》的定义，建设项目财务管理审计是指对建设项目资金筹措、资金使用及其财务处理的真实性、合规性进行的监督和评价，主要依据的文件包括：

（1）筹资论证材料及审批文件；

（2）财务预算；

（3）相关会计凭证、账簿、报表；

（4）设计概算；

（5）竣工决算资料；

（6）资产交付资料等。

对建设项目财务管理的审计，主要包括以下内容：

1

根据在建工程明细表，复核数据，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符，核对期初余额与上期审定期末余额是否相符；

2

抽查工程款是否按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续是否齐备，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证期间的保证金，会计处理是否正确；

3

抽查建设工程物资领用的会计处理是否正确；

4

对于计入固定资产成本的借款费用，检查是否按照会计准则处理，会计处理是否正确；

5

检查工程管理费资本化的金额是否合理，会计处理是否正确；

6

检查“在建工程”科目累计发生额是否真实，是否存在设计概算外其他工程项目的支出，是否列入了不属于本科目工程支出的其他费用；

7

建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，会计处理是否恰当；

8

检查是否按照合理的方法计算和分配待摊支出；

9

检查在建工程转销额是否正确，有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题，是否存在将已达到预定可使用状态的固定资产挂列在建工程；

10

检查已完工程项目的竣工决算报告、验收交接单等相关凭证以及其他转出数的原始凭证，检查会计处理是否正确；

11

检查在建工程项目保险情况，复核保险范围和金额是否足够；

12

检查有无长期挂账的在建工程，若有，了解原因并关注是否会发生损失。

而在审计过程中，还要突出以下几项重点：

1

竣工决算的编制

建设项目竣工决算包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用。审计人员应重点审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制的依据是否符合国家的有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规。

2

项目建设及概算执行情况

审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

3

交付使用财产和在建工程

审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、及时交付使用的原因。

4

转出投资及应核销投资、其他支出

审查列支依据是否充分、手续是否完备、内容是否真实、核销是否合规，有无虚列投资的问题。

5

尾工工程

根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，防止将新增项目列作尾工项目。

6

结余资金

核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价、虚列往来欠款、隐匿结余资金的现象。查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

7

竣工决算报表

审查报表的真实性、完整性、合规性。

8

投资效益评价

从物资使用、工期、工程质量等方面评价投资效益。

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