2018年10月23日，港珠澳大橋開通儀式在珠海舉行。港珠澳大橋的建設歷時八年，其後又耗時近一年時間，完成了驗收與試運行工作，終於趕在2018年底開通。在整個項目建設過程中，除了工程技術人員，審計人員也是必不可少的。

對於建築工程項目，主要涉及投資立項審計、設計（勘察）管理審計、招投標審計、合同管理審計、設備和材料採購審計、工程管理審計、工程造價審計、竣工驗收審計、財務管理審計及後評價審計等多種審計工作。今天，我們就聊聊什麼是建設項目的財務管理審計。

根據《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》的定義，建設項目財務管理審計是指對建設項目資金籌措、資金使用及其財務處理的真實性、合規性進行的監督和評價，主要依據的文件包括：

（1）籌資論證材料及審批文件；

（2）財務預算；

（3）相關會計憑證、賬簿、報表；

（4）設計概算；

（5）竣工決算資料；

（6）資產交付資料等。

對建設項目財務管理的審計，主要包括以下內容：

1

根據在建工程明細表，複覈數據，並與報表數、總賬數和明細賬合計數覈對是否相符，覈對期初餘額與上期審定期末餘額是否相符；

2

抽查工程款是否按照合同、協議、工程進度或監理進度報告分期支付，其付款授權批准手續是否齊備，是否按合同規定扣除了預付工程款、備料款和質量保證期間的保證金，會計處理是否正確；

3

抽查建設工程物資領用的會計處理是否正確；

4

對於計入固定資產成本的借款費用，檢查是否按照會計準則處理，會計處理是否正確；

5

檢查工程管理費資本化的金額是否合理，會計處理是否正確；

6

檢查“在建工程”科目累計發生額是否真實，是否存在設計概算外其他工程項目的支出，是否列入了不屬於本科目工程支出的其他費用；

7

建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損淨損失，會計處理是否恰當；

8

檢查是否按照合理的方法計算和分配待攤支出；

9

檢查在建工程轉銷額是否正確，有無造成交付使用的固定資產價值不實的問題，是否存在將已達到預定可使用狀態的固定資產掛列在建工程；

10

檢查已完工程項目的竣工決算報告、驗收交接單等相關憑證以及其他轉出數的原始憑證，檢查會計處理是否正確；

11

檢查在建工程項目保險情況，複覈保險範圍和金額是否足夠；

12

檢查有無長期掛賬的在建工程，若有，瞭解原因並關注是否會發生損失。

而在審計過程中，還要突出以下幾項重點：

1

竣工決算的編制

建設項目竣工決算包括從籌建到竣工投產全過程的全部實際支出費用。審計人員應重點審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制的依據是否符合國家的有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題的處理是否合規。

2

項目建設及概算執行情況

審查項目建設是否按批准的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批准的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

3

交付使用財產和在建工程

審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；覈實在建工程投資完成額，查明未能全部建成、及時交付使用的原因。

4

轉出投資及應覈銷投資、其他支出

審查列支依據是否充分、手續是否完備、內容是否真實、覈銷是否合規，有無虛列投資的問題。

5

尾工工程

根據修正總概算和工程形象進度，覈實尾工工程的未完工作量，防止將新增項目列作尾工項目。

6

結餘資金

覈實結餘資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價、虛列往來欠款、隱匿結餘資金的現象。查明器材積壓、債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。

7

竣工決算報表

審查報表的真實性、完整性、合規性。

8

投資效益評價

從物資使用、工期、工程質量等方面評價投資效益。

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