今天，一个原地税的朋友和我说：最近学增值税，看到增值税的视同销售和进项税转出这块，做了一道题，把我搞晕了。我给你说一下题啊，有四种情况，某酒厂把生产的酒送给了客户、某酒厂把购买的酒送给了客户、某酒厂把生产的酒用于公司年会、某酒厂把购买的酒用于公司年会。你说这四种情况到底啥时候增值税应该视同销售，啥时候该进项税转出呢？

我说：你别着急，不要一来就像绕口令一样，我先给你看一下政策规定你复习一下，咱们再逐项对照一下。

增值税视同销售的政策规定：

《增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

财税【2016】36号第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

增值税进项税转出的政策规定:

《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

我说：你说的这四种情况，对照上面的政策咱们逐一来看看。

“某酒厂把生产的酒送给了客户、某酒厂把购买的酒送给了客户”这属于视同销售政策中的第八项：“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”，所以这前两种情况是视同销售。

“某酒厂把生产的酒用于公司年会”，这属于视同销售政策中的第五项“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；”所以这也是视同销售。

“某酒厂把购买的酒用于公司年会“这属于进项税转出政策中的”集体福利或者个人消费的购进货物“，所以只有这种情况增值税是进项税转出的。

朋友说：当然这样一个个去对照，好像也能对出来，但我脑子里对这个问题就是感觉很糊，一会儿自产的酒、一会儿外购的酒，又送客户，又集体福利的。我以为会是一半对一半的结果，没想到居然是三种情况视同销售，一种进项税转出，多奇怪啊。

我说：其实不奇怪，容易混，是因为你还没完全搞清楚视同销售和进项税转出的区别。我给你说一个判断的方法，两步就能迎刃而解。

首先看，货物是否经过了加工，加工过的货物勿论用途都视同销售。只要是经过了加工的货物，不管是自己加工还是委托加工，货物都发生了增值，这个时候无论是将货物送给客户，还是自己消费，都应该视同销售计算销项税。

其次看，如果未加工的外购货物，看用于“对内”还是“对外”，对内就进项税额转出，对外就视同销售。

没有加工过的货物，内外有别。对内就是指用于公司里的集体福利、个人消费或免征增值税项目等，对外就是用于投资、分配、和赠送。

朋友说：噢，你这么说我好像明白了点。

我说：这个顺序你千万别搞反了。先看加工，加工过的货物无论内外都视同销售；再看内外，没有加工过的外购货物，对内进项税转出，对外视同销售。

朋友说：好的，这下我记住口诀了，先看加工，再看内外。这样确实清楚了很多啊。

我说：容易混淆就是你问的这四种情况，其他的视同销售和进项税转出规定，应该不容易混吧。比如代销是视同销售，非正常损失需要进项税转出。

朋友连声说：这些规定都很清楚不冲突，记下来就好，这些混不了的。

内容来源：晶晶亮的税月

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