2001短期借款

"企業用來維持正常的生產經營所需的資金或爲抵償項全力而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下或者一年的一個經營週期內的各種借款。

工商企業的短期借款主要有：經營週轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

1、經營週轉借款：亦稱生產週轉借款或商品週轉借款。企業因流動資金不能滿足正常生產經營需要，而向銀行或其他金融機構取得的借款。辦理該項借款時，企業應按有關規定向銀行提出年度、季度借款計劃，經銀行覈定後，在借款計劃指人根據借款借據辦理借款。

2、臨時借款：企業因季節性和臨時性客觀原因，正常週轉的資金不能滿足需要，超過生產週轉或商品週轉 款額 劃入的短期借款。臨時借款實行"逐筆核貸"的辦法，借款期限一般爲3至6個，安規定用途使用，並按覈算期限歸還

3、結算借款：在採用託收承付結算方式辦理銷售貨款結算的情況下，企業爲解決商品發出後至收到託收貨款前所需要的在途資金而借入的款項。企業在發貨後的規定期間（一般爲3天，特殊情況最長不超過7天）內向銀行託收的，可申請託收承付結算借款。借款金額通常按託收金額和商定的折扣率進行計算，大致相當於發出商品銷售成本加代墊運雜費。企業的貨款收回後，銀行將自行扣回其借款。

4、票據貼現借款：持有銀行承兌匯票或商業承兌匯票的， 發生經營週轉困難時，申請飄揚貼現的借款，期限一般不超過3個月。如現借款額一般是飄揚的票面金額扣除貼現息後的金額，貼現借款的利息即爲票據貼現息，由銀行辦理貼現時先進扣除。

5、賣方信貸：產品列入國家計劃，質量在全國處於領先地位的企業，經批准採取分期收款銷售引起生產經營獎金不足而向銀行申請分期收款銷售引起生產經營獎金不足而向銀行申請取得的借款。這種借款應按貨款收回的進度分次歸還，期限一般爲1至2年。

6、預購定金借款：商業企業爲收購農副產品發放預購定金而向銀行借入的款項。這種借款按國家規定的品種和批准的計劃標發放，實行專戶管理，借款期限最多不超過1年。

7、專項儲備借款：商業批發企業國家批准儲備商品而向銀行借入的款項。這種借款必須實行專款專用，借款期限根據批准的儲備期確定。"

2002 存入保證金

"存入保證金，是指金融企業按保險合同約定接受存入的保證金，包括存入理賠保證金、存入信用險保證金。存入保證金應按實際存入的金額入賬。 爲金融企業專用科目。

本科目期末貸方餘額，反映企業接受存入但尚未返還的保證金餘額。 "

2003 拆入資金

"拆入資金是貸款尤其是短期貸款的來源之一。

拆入資金，是指信託投資公司向銀行或其他金融機構借入的資金。拆入資金應按實際借入的金額入賬。

拆入資金是套做，循環使用，短借長用。比如說，銀行給證券公司30億拆借授信額度。證券公司在15億拆借資金到期的當天上午發出拆借第二筆15億資金指令，當第二筆拆借資金在這天下午1點到賬後，即可歸還到賬的15億拆借貸款

"拆入資金"科目覈算保險公司按規定從事拆入該科目的期末餘額。

本科目期末貸方餘額，反映企業尚未歸還的拆入資金的餘額。 "

2004 向中央銀行借款

"向中央銀行借款，是指金融企業向中央銀行借入的臨時週轉資金、季節性資金、年度性資金以及因特殊需要經批准向中央銀行借入的特種借款等。向中央銀行借款應按實際 借入款項入賬。 專用於銀行會計。

本科目期末貸方餘額，反映企業尚未歸還中央銀行的借款的餘額。 "

2011 吸收存款

""吸收存款"是負債類科目，它覈算企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款，即：收到的除金融機構以外的企業或者個人、組織的存款。包括單位存款（企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。

本科目期末貸方餘額，反映企業吸收的除同業存放款項以外的其他各項存款餘額。 "

2012 同業存放

"同業存放是指公司吸收銀行或非銀行金融機構的本外幣存款。

"同業存放"雖然也是負債類科目，但它覈算企業（銀行）吸收的境內、境外金融機構的存款。

本科目期末貸方餘額，反映企業吸收的同業存放款項的餘額。 "

2021 貼現負債

"貼現負債是指企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金。本科目，只用於銀行會計處理。

本科目期末貸方餘額，反映企業辦理的轉貼現融入資金等業務的款項餘額。"

2101 交易性金融負債

"交易性金融負債是指企業採用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如短期借款、長期借款、應付債券。

作爲交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由於融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負債。

交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

本科目期末貸方餘額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。 "

2111 賣出回購金融資產款

"賣出回購金融資產款是用於覈算企業（金融）按回購協議賣出票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金。

本科目應當按照賣出回購金融資產的類別和融資方進行明細覈算。

本科目期末借方餘額，反映企業賣出的尚未到期回購的金融資產款餘額。 "

2201 應付票據

"應付票據是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算因採用商業匯票結算方式而發生的，由出票人出票，委託付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人，它包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據按是否帶息分爲帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。

一、商業承兌匯票和銀行承兌匯票

應付票據是由出票人出票，委託付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。應付票據也是委託付款人允諾在一定時期內支付一定款額的書面證明。在我國應付票據是在採用商業匯票結算方式下發生的。

商業匯票，是指收款人或付款人(或承兌申請人)簽發，由承兌人承兌，並於到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。

商業匯票，按承兌人不同分爲商業承兌匯票和銀行承兌匯票。如承兌人是銀行的票據，則爲銀行承兌匯票；如承兌人爲購貨單位的票據，則爲商業承兌匯票。商業匯票按是否帶息，分爲帶息票據和不帶息票據。帶息票據是指按票據上表明的利率，在票據票面金額上加上利息的票據，所以，到期承兌時，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據是指票據到期時按面值支付，票據上無利息的規定。目前我國常用的是不帶息票據。

物業管理企業開出承兌的應付票據應設置"應付票據"帳戶進行覈算。開出、承兌時，按票面金額記入貸方，到期承付時，按票面金額記入借方，餘額在貸方，表示尚未到期的應付票據數額。應付票據的明細覈算按照其收款人的姓名和收款單位設明細，並應設置 "應付票據備查簿"，詳細登記每一筆應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日，票面金額、合同交易號、收款人姓名或收款人單位名稱，以及付款日期和金額等。到期付款時，應在備查帳簿內逐筆註銷。"

2202 應付賬款

"應付帳款是指企業因購買材料、物資和接受勞務供應等而付給供貨單位的帳款。

應付帳款是企業應付的購貨款項，它是處理從發票審覈、批准、支付直到檢查和對帳的業務，它可以問什麼時候付款，是否付全額，或是否現金折扣提供決策信息。應付帳款模塊與採購模塊、庫存模塊完全集成。

應付帳款跟應收帳款一樣分爲四大模塊

1：發票管理-----將發票輸入之後，可以驗證發票上所列物料的入庫情況，覈對採購訂單物料，計算採購單和發票的差異，查看指定發票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發票的有關支票付出情況和指定供應商的所有發票和發票調整情況。

2：供應商管理----提供每個提供物料的供應商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態、聯繫人、地址等。此外，還有各類交易信息。

3:支票管理------可以處理多個付款銀行與多種付款方式，能夠進行支票驗證和重新編號，將開出支票與銀行覈對，查詢指定銀行開出的支票，作廢支票和打印支票。

4：帳齡分析------可以根據指定的過期天數和未來天數計算帳齡，也可以按照帳齡列出應付款的餘額。 "

2203 預收賬款

"預收賬款指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項負債。預收賬款一般包括預收的貨款、預收購貨定金。施工企業的預收賬款主要包括預收工程款、預收備料款等。

* 作爲流動負債，預收賬款不是用貨幣抵償的，而是要求企業在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。 "

2211 應付職工薪酬

"應付職工薪酬是指企業爲獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關係給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

原"應付工資"和"應付福利費"取消，換成"應付職工薪酬"。

職工薪酬，是指企業爲獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬不僅包括企業一定時期支付給全體職工的勞動報酬總額，也包括按照工資的一定比例計算並計入成本費用的其他相關支出。

職工薪酬主要包括以下幾個方面：

1.工資、獎金、津貼和補貼；

2.福利費（包括貨幣性福利和非貨幣性福利）；

3."五險一金"，指企業爲職工支付給有關部門的社會性保險費，以及爲職工交納的職工住房公積金；

4、工會經費和教育經費，指有工會組織的企業按規定應提取的工會經費以及職工接受教育應由企業負擔的各種培訓費用；

5、補償及相關支出。

本科目期末貸方餘額，反映企業應付職工薪酬的結餘。 "

2221 應交稅費

"應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，採用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

在新會計準則中，將"應交稅金"、"其他應交款"科目取消，換成"應交稅費"科目。

應交稅費科目期末貸方餘額，反映企業尚未交納的稅費；期末如爲借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。 "

2231 應付利息

"應付利息，是指金融企業根據存款或債券金額及其存續期限和規定的利率，按期計提應支付給單位和個人的利息。應付利息應按已計但尚未支付的金額入賬。

應付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。

應付利息與應計利息的區別：應付利息屬於借款,應計利息屬於企業存款。

本科目期末貸方餘額，反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息"

2232 應付股利

"應付股利是指企業根據年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業分配的股票股利，不通過"應付股利"科目覈算。

本科目期末貸方餘額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。 "

2241 其他應付款

"其他應付款"是財務會計中的一個往來科目，通常情況下，該科目只覈算企業應付其他單位或個人的零星款項，如應付經營租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。企業經常發生的應付供應單位的貨款是在"應付帳款"和"應付票據"科目中核算

其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付帳款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。如物業管理企業應付租入固定資產和包裝物的租金、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，職工未按期領取的工資以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。企業應設置"其他應付款"帳戶、用來覈算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，該帳戶屬於負債類帳戶。貸方反映企業發生的應付、暫收款項，借方反映企業支付應付及暫收款項。月末，餘額爲貸方反映企業應付、暫收的結存金額。本帳戶按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。

其他應付款的內容

① 應付經營租入固定資產和包裝物租金；

② 職工未按期領取的工資；

③ 存入保證金（如收入包裝物押金等）；

④ 應付、暫收所屬單位、個人的款項；

⑤ 其他應付、暫收款項。"

2251 應付保單紅利

"應付保戶紅利，是指金融企業按保險合同約定發生的應付給保戶的紅利。應付保戶紅利應按實際發生額入賬。

2006新的會計報表增加"應付保單紅利"的項目，其內容與舊會計報表的"應付保戶紅利"一致。

本科目期末貸方餘額，反映企業按原保險合同約定應支付但尚未支付投保人的紅利"

2261 應付分保賬款

"應付分保賬款是表示債務，這樣一來，債權、債務關係更加一目瞭然。另外，財產保險公司應收分保賬款是指本公司與其他保險公司之間開展分保業務發生的各種應收款項，因分保業務上下級公司間發生的各種應收款項、應付款項通過"分保內部往來"科目覈算.

本科目覈算企業（保險）從事再保險業務應付未付的款項。

本科目可按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進行明細覈算。

本科目期末貸方餘額，反映企業從事再保險業務應付未付的款項。 "

2311 代理買賣證券款

"代理買賣證券款是指公司接受客戶委託，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項，包括公司代理客戶認購新股的款項、代理客戶領取的現金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等。

本科目期末貸方餘額，反映企業接受客戶存放的代理買賣證券資金。 "

2312 代理承銷證券款

"代理承銷證券款是指公司接受委託，採用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金

本科目期末貸方餘額，反映企業承銷證券應付未付給委託單位的款項"

2313 代理兌付證券款

"代理兌付證券款是指公司接受委託代理兌付證券收到的兌付資金。

本科目期末貸方餘額，反映企業已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項。 "

2314 代理業務負債

"代理業務負債是指公司不承擔風險的代理業務收到的款項，包括受託投資資金、受託貸款資金等。

本科目期末貸方餘額，反映企業收到的代理業務資金。 "

2401 遞延收益

"遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在我國會計準則和《企業會計制度》中，遞延收益應用的範圍非常有限，主要體現在租賃準則和收入準則的相關內容中。

本科目期末貸方餘額，反映企業應在以後期間計入當期損益的政府補助金額。 "

2501 長期借款

"長期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我國股份制企業的長期借款主要是向金融機構借人的各項長期性借款，如從各專業銀行、商業銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務公司、投資公司等金融企業借人的款項。

長期借款的分類

長期借款按照借款用途的不同，可以分爲基本建設借款、技術改造借款和生產經營借款三類。

長期借款按照償還方式的不同，可以分爲定期一次性償還的長期借款和分期償還的長期借款兩類。

按照付息方式與本金的償還方式，可分爲分期付息到期還本長期借款、到期一次還本付息長期借款、分期償還本息長期借款；

長期借款按照涉及貨幣種類的不同，可以分爲人民幣長期借款和外幣長期借款。

長期借款按照來源的不同，可以分爲從銀行借人的長期借款和從其他金融機構借人的長期借款等。 "

2502 長期債券

"根據償還期限的不同，債券可分爲長期債券、短期債券和中期債券。一般說來，償還期限在10年以上的爲長期債券；償還期限在1年以下的爲短期債券；期限在1年或1年以上、10年以下(包括10年)的爲中期債券。我國國債的期限劃分與上述標準相同。但找國企業債券的期限劃分與上述標準有所不同。我國短期企業債券的償還期限在1年以內，償還期限在1年以上5 年以下的爲中期企業債券，償還期限在5年以上的爲長期企業債券。

中長期債券的發行者主要是政府、金融機構和企業。發行中長期債券的目的是爲了獲得長期穩定的資金。我國政府發行的債券主要是中期債券，集中在3～5年這段期限。1996年，我國政府開始發行期限爲10年的長期債券。 "

2601 未到期責任準備金

"未到期責任準備金也稱未賺保費準備金，是指在會計年度決算時，對未滿期保險單提存的一種準備金制度。之所以規定這種資金準備，是因爲保險業務年度與會計年度是不一致的。將保險責任尚未滿期的，應屬於下一年度的部分保險費提存出來所形成的準備金。未到期責任準備金應在會計年度決算時一次計算提取，提取的計算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法。

比如投保人於10月1日繳付一年的保險費，其中的3個月屬於本會計年度，餘下的9個月屬於下一個會計年度。這一保險單在下一會計年度的前九個月是繼續有效的。因此，要在當年收入的保險費中提存相應的部分作爲下一年度的保險費收入，作爲對該保險單的賠付資金來源。

我國《保險法》規定未到期責任準備金除人壽保險業務外，應當從當年自留保險費中提取。提取和結轉的數額，應當相當於當年自留保費的50%，人壽保險業務的未到期責任準備金應當按照有效的人壽保險單的全部淨值提取。

會計科目未到期責任準備金，僅用於保險行業。 "

2602 保險責任準備金

"所謂保險責任準備金，是指保險公司爲了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。保險責任準備金不是保險公司的營業收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產作爲後盾，隨時準備履行其保險責任。

在會計科目中，提取保險責任準備金只用於保險行業。

期末，應將本科目餘額轉入"本年利潤"科目，結轉後本科目無餘額。 "

2611 保戶儲金

"保戶儲金，是指保險公司以儲金利息作爲保費的保險業務，收到保戶繳存的儲金。

本科目期末貸方餘額，反映企業收取的投保人儲金或投資本金結餘。 "

2621 獨立賬戶負債

"獨立賬戶負債，指保險公司對投資連結保險提取的單位準備金和投資賬戶負債。其中，投資賬戶負債是指在投資賬戶資產投資過程中形成的賣出回購證券、應付款項等負債。

獨立賬戶負債爲認可負債，其中，以投資連結保險保單持有人享有的投資賬戶價值作爲單位準備金的認可價值，以投資賬戶負債的賬面餘額作爲其認可價值。

獨立賬戶負債應當在認可負債表中單獨列示。

本科目期末借方餘額，反映企業確認的獨立賬戶負債結餘。 "

2701 長期應付款

"長期應付款是指企業除了長期借款和應付債券以外的長期負債，包括應付引進設備款、應付融資租入固定資產的租賃費等。

應付引進設備款 是根據公司與外商簽訂來料加工，來料裝配和中小型補償貿易合同而引國外設備所發生的應付款項。是企業根據需要與外商簽訂合同引進外國設備而方式的應付款項，按合同規定的還款方式用應收的加工裝配收入和出口產品所得收入歸還。

融資租入固定資產應付款 是指企業採用融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費。融資租入的固定資產，在租賃有效期限內，雖然資產的所有權尚未歸租入方所有，但租賃資產上的所有風險以及利益均已轉移給了承租方，因此，租入方應將租入固定資產以及相應的融資作爲一項資產和一項負債。 "

2702 未確認融資費用

"未確認融資費用是指最低租賃付款額—最低租賃付款額的現值。

2006年新會計準則，將未確認融資費用，由資產類科目，轉變爲，負債類科目。

本科目期末借方餘額，反映企業未確認融資費用的攤餘價值。 "

2711 專項應付款

"專項應付款是企業接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。

專項應付款指企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如新產品試製費撥款、中間試驗費撥款和重要科學研究補助費撥款等科技三項撥款等。

專項應付款的特徵

1.屬於企業的負債；

2.專款專用；

3.不需要以資產或新的負債償還。 "

2801 預計負債

"預計負債是因或有事項可能產生的負債。根據或有事項準則的規定，與或有事項相關的義務同時符合以下三個條件的，企業應將其確認爲負債：

一是該義務是企業承擔的現時義務；

二是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，這裏的"很可能"指發生的可能性爲"大於50%，但小於或等於90%"；

三是該義務的金額能夠可靠地計量。 "

2901 遞延所得稅負債

"遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額；

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；

遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整"所得稅費用"。例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的資本公積，因爲不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。

2006年新的會計準則中，將原有的"遞延稅款"科目，更名爲"遞延所得稅負債"

本科目期末貸方餘額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的餘額。 "

3001 清算資金往來

"清算資金往來是指用於不同行之間清算的資金，如用於票據或跨行款項劃撥的準備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。

本科目期末借方餘額，反映企業應收的清算資金；本科目期末貸方餘額，反映企業應付的清算資金。"

3002 貨幣兌換

"貨幣兌換是企業（金融）採用分賬制覈算外幣交易所產生的不同幣種之間的兌換。

本科目按幣種進行明細覈算。

本科目期末應無餘額。"

3101 衍生工具

"衍生工具通常被認爲是爲交易而持有或爲套期而持有的金融工具，包括期權、期貨、遠期合約，互換等比較常用的品種。

一、本科目覈算企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。

衍生工具作爲套期工具的，在"套期工具"科目覈算。

二、本科目可按衍生工具類別進行明細覈算。

三、衍生工具的主要賬務處理。

（一）企業取得衍生工具，按其公允價值，借記本科目，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，按實際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目。

（二）資產負債表日，衍生工具的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目，貸記"公允價值變動損益"科目；公允價值低於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。

（三）終止確認的衍生工具，應當比照"交易性金融資產"、"交易性金融負債"等科目的相關規定進行處理。

四、本科目期末借方餘額，反映企業衍生工具形成資產的公允價值；本科目期末貸方餘額，反映企業衍生工具形成負債的公允價值。"

3201 套期工具

"套期工具，是指企業爲進行套期而指定的、其公允價值或現金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現金流量變動的衍生工具，對外匯風險進行套期還可以將非衍生金融資產或非衍生金融負債作爲套期工具。

本科目期末借方餘額，反映企業套期工具形成資產的公允價值；本科目期末貸方餘額，反映企業套期工具形成負債的公允價值。

"

3202 被套期項目

"被套期項目：是指企業面臨公允價值或現金流量變動風險且被指定爲套期對象的單項或一組資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易。

被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。

庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產、貸款、長期借款、預期商品銷售、預期商品購買、對境外經營淨投資等項目使企業面臨公允價值或現金流量風險變動的，均可被指定爲被套期項目。

（一）本準則第九條對被套期項目作了規定。根據該規定，庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產、貸款、長期借款、預期商品銷售、預期商品購買、對境外經營淨投資等，如符合相關條件，均可作爲被套期項目。

（二）對被套期項目的指定。企業通常將單項已確認資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易或境外經營淨投資等指定爲被套期項目。金融資產或金融負債組合也可以整體指定爲被套期項目，但該組合中的各單項金融資產或單項金融負債應當共同承擔被套期風險，且該組合內各單項金融資產或單項金融負債由被套期風險引起的公允價值變動，應當預期與該組合由被套期風險引起的公允價值整體變動基本成比例。例如，當被套期組合整體因被套期風險形成的公允價值變動10%時，該組合中各單項金融資產或單項金融負債因被套期風險形成的公允價值變動通常應限制在9%至11%的較小範圍內。 "

4001 實收資本

是企業所有者的投資，股份有限公司稱爲"股本"。只要不增加投資，資產負債表中的這個數字就是固定的。按照我國法律要求，實收資本同註冊資本在數額 上是相等的。註冊資本是企業承擔有限責任的限度。

4002 資本公積

資本公積金是在公司的生產經營之外，由資本、資產本身及其他原因形成的股東權益收入。股份公司的資本公積金，主要來源於的股票發行的溢價收入、接受的贈與、資產增值、因合併而接受其他公司資產淨額等。其中，股票發行溢價是上市公司最常見、最主要的資本公積金來源。

4101 盈餘公積

盈餘公積金是指企業按照規定從稅後利潤中提取的積累資金。盈餘公積按其用途，分爲法定盈餘公積和公益金。法定盈餘公積在其累計提取額未達到註冊資本50％時，均按稅後利潤10％提取，公益金按5％-10％提取。

4102 一般風險準備

"一般風險準備，是指從事證券業務的金融企業按規定從淨利潤中提取，用於彌補虧損的 風險準備。

一般風險準備按淨利潤的10%計提。 一般風險準備的管理辦法：一般風險準備只能用於彌補虧損。

本科目期末貸方餘額，反映企業的一般風險準備。"

4103 本年利潤

"本年利潤"賬戶，從經濟內容上看，是所有者權益類，從用途和結構上看是財務成果計算類。企業日常覈算中，已將發生的各項費用和收益全部計入各有關收益、費用賬戶。在此基礎上，期末就可以將全部收益與全部費用進行對比確定當期實現的利潤（或虧損）。爲了覈算和監督企業當期實現的淨利潤（或發生的淨虧損）總額，《企業會計制度》規定應設置"本年利潤"賬戶：期末，企業將各收益類賬戶的貸方餘額轉入"本年利潤"賬戶，借記各收益賬戶，貸記"本年利潤"賬戶；同時將各成本、費用和支出類賬戶的借方餘額轉入"本年利潤"賬戶的借方：借記"本年利潤"賬戶，貸記各成本、費用和支出類賬戶。轉賬後，"本年利潤"賬戶如爲貸方餘額，反映本年度自年初開始累計發生的淨利潤。反之，如爲借方餘額，反映本年度自年初開始累計發生的淨虧損。年度終了，將"本年利潤"賬戶的全部累計發生額轉入"利潤分配"賬戶：若爲貸方餘額（淨利潤），則借記"本年利潤"賬戶，貸記"利潤分配——未分配利潤"賬戶；若爲借方餘額（淨虧損），借記"利潤分配——未分配利潤"賬戶，貸記"本年利潤"賬戶。年度結賬後，"本年利潤"賬戶無餘額。

4104 利潤分配

利潤分配，是指企業按照有關規定，對當年實現的利潤所進行的分配，或對當年發生的虧損所進行的彌補。因此，設置"利潤分配"賬戶是用來覈算和監督企業當年可供分配的利潤（或應彌補的虧損）和歷年分配（或彌虧後的結存餘額）後的結存餘額。當進行利潤分配或年終虧損轉入（年終將"本年利潤"賬戶的借方餘額轉入），或調增上年度虧損，或調減上年利潤時，借記"利潤分配"賬戶。當用盈餘公積彌補虧損，或年終淨利潤轉入（年終將"本年利潤"賬戶貸方餘額轉入），或調增上年利潤，或調減上年虧損時，貸記"利潤分配"賬戶。年末，該賬戶若爲借方餘額，表示歷年累計未彌補的虧損，若爲貸方餘額，表示歷年未分配的利潤。

4201 庫存股

"庫存股是指已經認購繳款，由發行公司通過購入、贈予或其他方式重新獲得，可供再行出售或註銷之用的股票。這種股票既不分配股利，又不附投票權，一般只限於優先股，並且必須存入公司的金庫。

庫存股是用來覈算企業收購的尚未轉讓或註銷的本公司股份金額。是權益類科目。它的特性和未發行的股票類似，沒有投票權或是分配股利的權利，而公司解散時也不能變現。

按照通常的財務理論，庫存股亦稱庫藏股，是指由公司購回而沒有註銷、並由該公司持有的已發行股份。庫存股在回購後並不註銷，而由公司自己持有，在適當的時機再向市場出售或用於對員工的激勵。簡單的說，就是公司將已經發行出去的股票，從市場中買回，存放於公司，而尚未再出售或是註銷。 它的特性和未發行的股票類似，沒有投票權或是分配股利的權利，而公司解散時也不能變現。

本科目期末借方餘額，反映企業持有尚未轉讓或註銷的本公司股份金額。"

5001 生產成本 "生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業爲生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示,是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

生產成本是生產單位爲生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和製造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；製造費用是指企業內的分廠、車間爲組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他製造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。

生產成本"賬戶應設置"基本生產成本"和"輔助生產成本"兩個明細表賬戶。爲了具體反映每一種產品的生產費用和實際生產成本，該兩個明細賬戶可按產品種類進行三級明細覈算。

生產成本的構成

生產成本由直接材料、直接人工和製造費用三部分組成。直接材料是指在生產過程中的勞動對象，通過加工使之成爲半成品或成品，它們的使用價值隨之變成了另一種使用價值；直接人工是指生產過程中所耗費的人力資源，可用工資額和福利費等計算；製造費用則是指生產過程中使用的廠房、機器、車輛及設備等設施及機物料和輔料，它們的耗用一部分是通過折舊方式計入成本，另一部分是通過維修、定額費用、機物料耗用和輔料耗用等方式計入成本"

相關文章