摘要：納稅人應在收到稅務機關准予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，按照稅務機關覈准的允許退還的增量留抵稅額，衝減期末留抵稅額，並在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。在辦理留抵退稅過程中，稅務機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期可退還增量留抵稅額等進行審覈確認，並按准予辦理、暫停（終止）辦理、不予辦理三種情形進行處理。

5月前後，又有一大批新政策開始實施了，建議會計打印出來學習，不然沒法幹活！

文章要點：

1、5月1日起，企業社保費率降低，同時社保移交稅務的方式也明確了！

2、增值稅加計抵減的做賬方式明確了

3、4月28日起，多地取消開戶許可證，個人銀行賬戶管理將更加嚴格，同時“公轉私”要小心了

4、國務院發文，對企業所得稅進行了修改，會計一定要知道變化

5、5月1日起，開具《中國稅收居民身份證明》事項有了新變化

6、財政部、稅務總局聯合發文，明確：固定資產加速折舊優惠擴大至所有制造業領域

7、5月1日起，辦理增值稅期末留抵稅額退稅徹底明確了！

8、彙算清繳必看，5月31日截止！9、5月1日起，這些人民幣停止流通！抓緊兌換！

社保費率降低

社保移交方式明確

5月1日起，城鎮職工基本養老保險單位繳費比例要降至16%，社保繳費基數要調整……《降低社會保險費率綜合方案》馬上要實施了，它會對你有什麼影響？

一張圖帶你們看得明明白白！↓↓↓

定了！增值稅加計抵減必須這樣做賬！

最近，又一重要政策發佈！財政部明確，增值稅加計抵減必須這樣做賬！千萬別寫錯分錄了！

財政部明確：生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；

實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

舉個例子

假設：

2019年4月份我一般納稅人諮詢公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅31萬元，進項稅額10萬元，全部屬於允許抵扣的進項稅額。

分錄：

4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

應納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1=20萬元

一、計提增值稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬元

貸：應交稅費-未交增值稅 21萬元

二、計提增值稅的賬務處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應交稅費-未交增值稅 21萬元

貸：銀行存款 20萬元

其他收益 1萬元

取消一個證！嚴查“公轉私”

北京、山東、福建、廣東、深圳等地相繼發佈公告，自2019年4月28日起，全面取消企業銀行賬戶許可。文件再次明確：加強銀行賬戶資金管控，取消開戶許可證！會計們千萬要注意了！

中國人民銀行營業管理部關於北京市取消企業銀行賬戶許可的公告

中國人民銀行濟南分行關於山東省取消企業銀行賬戶許可的公告

中國人民銀行福州中心支行關於福建省取消企業銀行賬戶許可的公告

政策重點內容：

1、2019年2月25日，在全國範圍內分批取消企業銀行賬戶許可，2019年底前實現完全取消。

2、在取消企業銀行賬戶許可地區，辦理基本戶、臨時戶採用備案制。

3、按《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令【2003】第5號），嚴查企業基本戶、臨時戶的開立、變更、撤銷，並加強企業銀行賬戶管理。

4、建立涉企信息共享機制和企業銀行賬戶違規聯合懲戒機制。

5、嚴厲查處企業多頭開戶，亂開賬戶，出租、出借、出售賬戶行爲。

7、基本戶只能開一個，匿名賬戶和假名賬戶將無容身之地。

8、企業銀行結算賬戶，自成立之日就能辦理收付款業務。

9、涉及可疑交易報告的的賬戶，銀行將按照反洗錢有關規定採取措施，覈實違規，嚴肅處理。

10、企業每季度最少對賬一次。

小編提醒各位：以後，個人銀行賬戶轉賬管理將會更加嚴格了。尤其是那些還在用私人賬戶發工資的老闆們，那些超過限額劃款的銀行賬戶，都要小心了！

注意！

企業所得稅修改，變化很重要

爲與新修訂的企業所得稅法、慈善法相銜接，對企業所得稅法實施條例的相關條款作了相應修改，明確了公益性捐贈支出結轉扣除的具體操作，刪除了稅務機關審覈批准非居民企業彙總繳納企業所得稅的有關規定。

依據《國務院關於修改部分行政法規的決定》（國令第714號），主要修改變化如下：

一、將《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條修改爲：“企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用於符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。”

二、第五十二條修改爲：“本條例第五十一條所稱公益性社會組織，是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織：

“(一)依法登記，具有法人資格；

“(二)以發展公益事業爲宗旨，且不以營利爲目的；

“(三)全部資產及其增值爲該法人所有；

“(四)收益和營運結餘主要用於符合該法人設立目的的事業；

“(五)終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織；

“(六)不經營與其設立目的無關的業務；

“(七)有健全的財務會計制度；

“(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產的分配；

“(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。”

三、第五十三條第一款修改爲：“企業當年發生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。”

四、刪去第一百二十七條。

個稅又有新規定，和收入有關

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關法律法規，爲配合個人所得稅改革，國家稅務總局決定調整《中國稅收居民身份證明》（以下簡稱《稅收居民證明》，見附件1）開具部分事項。現就有關事項公告如下：

一、申請人應向主管其所得稅的縣稅務局（以下稱主管稅務機關）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業的境內、境外分支機構應由其中國總機構向總機構主管稅務機關申請。合夥企業應當以其中國居民合夥人作爲申請人，向中國居民合夥人主管稅務機關申請。

二、申請人申請開具《稅收居民證明》應向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《中國稅收居民身份證明》申請表（見附件2）；

（二）與擬享受稅收協定待遇收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、相關支付憑證等證明資料；

（三）申請人爲個人且在中國境內有住所的，提供因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的證明材料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料；

（四）申請人爲個人且在中國境內無住所，而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的，提供在中國境內實際居住時間的證明材料，包括出入境信息等資料；

（五）境內、境外分支機構通過其總機構提出申請時，還需提供總分機構的登記註冊情況；

（六）合夥企業的中國居民合夥人作爲申請人提出申請時，還需提供合夥企業登記註冊情況。

上述填報或提供的資料應提交中文文本，相關資料原件爲外文文本的，應當同時提供中文譯本。申請人向主管稅務機關提交上述資料的複印件時，應在複印件上加蓋申請人印章或簽字，主管稅務機關覈驗原件後留存複印件。

三、本公告自2019年5月1日起施行。《國家稅務總局關於開具〈中國稅收居民身份證明〉有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號發佈，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第二條、第四條和附件1、附件2同時廢止。

固定資產加速折舊擴圍！

爲支持製造業企業加快技術改造和設備更新，現就有關固定資產加速折舊政策公告如下：

1、2019年1月1日起，固定資產加速折舊優惠的行業範圍，擴大至全部製造業領域。（注意：並非所有的行業！）

2、公告發布前，製造業企業未享受優惠的企業可以在企業所得稅預繳或彙算清繳的時候享受。

稅總明確！5月1日起，

留抵退稅必須這麼做！

劃重點！重要內容主要有以下6項！

一、符合什麼條件的納稅人可以向主管稅務機關申請留抵退稅？

1、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元；

2、納稅信用等級爲A級或者B級；

3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；

4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

5、自2019年4月1日起未享受即徵即退、先徵後返（退）政策的。

注意：以上條件需同時符合，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、允許退還的增量留抵稅額如何計算？

納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

注意：進項構成比例，爲2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額佔同期全部已抵扣進項稅額的比重。

三、納稅人如何向稅務機關申請辦理留抵退稅？

《公告》明確，納稅人申請辦理留抵退稅，應在符合條件的次月起，在申報期內完成本期申報後，需要提交《退（抵）稅申請表》。

注意：

1、稅人適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請留抵退稅；

2、當期可申報免抵退稅的出口銷售額爲零的，應辦理免抵退稅零申報。

四、稅務機關是否需要對納稅人進行審覈確認？如何審覈？

在辦理留抵退稅過程中，稅務機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期可退還增量留抵稅額等進行審覈確認，並按准予辦理、暫停（終止）辦理、不予辦理三種情形進行處理。

五、在稅務機關准予留抵退稅後，納稅人應如何進行相關稅務處理？

納稅人應在收到稅務機關准予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，按照稅務機關覈准的允許退還的增量留抵稅額，衝減期末留抵稅額，並在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

六、如果發現納稅人騙取留抵退稅，如何追責？

納稅人以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，並按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》等有關規定處理。

財政部正式通知！代理記賬，要大改了

修改重點一：代理記賬機構必須有3名以上專職人員

修改重點二：代理記賬會計人員方面

1、具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作不少於3年；

2、會計人員違反職業道德的，由所在單位進行處理。

3、沒有設置會計機構或者配備會計人員的單位，應當根據《代理記賬管理辦法》的規定，委託會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的代理記賬機構進行代理記賬。

彙算清繳必看，5月31日截止！

企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，彙算清繳18張申報表出現變化。

申報表變化情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）

（1）將原分佈在附表中的基礎信息整合到本表。

（2）調整和補充了填報項目。

（3）修改了表單名稱，將原《企業基礎信息表》名稱調整爲《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）

根據資產損失相關資料改爲由企業留存備查的規定，結合後續管理的需要，對錶單行次進行了重新設計。

3、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

（1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業和科技型中小企業的填報需要。

（2）增加“彌補虧損企業類型”等列次。

（3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡併爲“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）

將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以後年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡爲各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

5月1日起，這些人民幣停止流通！抓緊兌換！

中國人民銀行決定自2018年5月1日起停止第四套人民幣100元、50元、10元、5元、2元、1元、2角紙幣和1角硬幣（以下簡稱第四套人民幣部分券別）在市場上流通。

小編提醒在這裏要注意——

第四套人民幣部分券別的集中兌換期爲

2018年5月1日至2019年4月30日

（在此期間，其持有者可到各銀行業金融機構營業網點辦理兌換）

也就是說——

“

今年（2019年）5月1日起第四套人民幣部分券別的兌換期結束，下面這些人民幣停止流通！抓緊最後的兌換期趕快兌換！

沒錯，就是他們👇🏻👇🏻👇🏻

接下來讓我們看看第四套人民幣部分券別的具體情況

（一）第四套人民幣100元紙幣

其主色調爲藍黑，正面圖案爲毛澤東、周恩來、劉少奇和朱德四位領導人的浮雕像，背面圖案爲井岡山主峯。

（二）第四套人民幣50元紙幣

其主色調爲黑茶，正面圖案爲工人、農民、知識分子頭像，背面圖案爲黃河壺口。

（三）第四套人民幣10元紙幣

其主色調爲黑藍，正面圖案爲漢族、蒙古族人物頭像，背面圖案爲珠穆朗瑪峯。

（四）第四套人民幣5元紙幣

其主色調爲棕，正面圖案爲藏族、回族人物頭像，背面圖案爲長江巫峽。

（五）第四套人民幣2元紙幣

其主色調爲綠，正面圖案爲維吾爾族、彝族人物頭像，背面圖案爲南海南天一柱。

（六）第四套人民幣1元紙幣

其主色調爲深紅，正面圖案爲瑤族、侗族人物頭像，背面圖案爲長城。

（七）第四套人民幣2角紙幣

其主色調爲藍綠，正面圖案爲布依族、朝鮮族人物頭像，背面圖案爲國徽。

（八）第四套人民幣1角硬幣

其材質爲鋁鎂合金，正面圖案爲國徽、國名、漢語拼音國名、年號，背面圖案爲菊花、面額。

以上爲本次公告宣佈將停止在市場上流通的部分第四套人民幣。

財稅君注意到，本次停止流通公告中，未提及第四套人民幣的一角紙幣和五角紙幣。第五套人民幣未發行一角、五角紙幣，只新發行了一角和五角的硬幣。因此，第四套人民幣一角、五角紙幣預計還將繼續流通。

丨本文來源：財稅早知道、財務第一教室、稅臺、稅務經理人、中國政府網、國家稅務總局、財政部、河南稅務、稅務師等，由CPA編輯團隊（lixin_cpa）彙編整理發佈,若需引用或轉載，請註明來源。

聯繫我們

你

來

啊