原標題：會計師事務所要評級了！強調和證券服務業務備案管理相銜接，小所承接資本市場業務難了

來源：21世紀經濟報道

會計師事務所分級分類徵求意見稿來了，掛鉤從事證券服務業務。

6月11日，財政部官網披露了《會計師事務所質量評估和分級分類辦法（徵求意見稿）》（以下簡稱“徵求意見稿”）及相應指標與標準。

財政部組織對從事證券服務業務、大中型金融機構審計業務、中央企業集團公司審計業務的會計師事務所進行質量評估和分級分類。

上述範圍內的會計師事務所自願申請參加質量評估和分級分類工作。

按徵求意見稿評級規定，不同評級的會計師事務所，具有承接不同類別企業審計業務的能力。

中國註冊會計師協會數據顯示，截至2020年3月31日，中注協非執業會員有164152人，註冊會計師（執業會員）108449人，個人會員272601人，單位會員（會計師事務所及其分所）9478家。

也就是說，當前有超過9000家會計師事務所，以及超過10萬註冊會計師將受到會計師事務所評級的影響。

小所承接上市公司業務難了 

對於資本市場從業者來說，值得注意的是，徵求意見稿第二條規定，開展會計師事務所質量評估和分級分類，同會計師事務所從事證券服務業務備案管理相銜接，爲提高審計質量提供保障。

此前，新修訂的《證券法》取消了會計師事務所的證券審計資格，改爲對從事證券服務業務進行備案管理。修訂前，會計師事務所從事證券服務業務必須經國務院證券監督管理機構和有關主管部門批准。修訂後，除證券投資諮詢服務業務外，從事其他證券服務業務只需報國務院證券監督管理機構和國務院有關主管部門備案。

隨着新《證券法》3月1日正式生效，已有未從事過證券服務業務的會計師事務所嘗試進入資本市場執業，例如上市公司*ST新億便公告試圖聘請只有數名CPA的深圳堂堂會計師事務所進行審計，但該事項後來因人員轉所、會計師事務所“失控”等事件陷入爭議，至今尚未能落定。

4月21日，財政部會計司有關負責人就會計師事務所從事證券服務業務等有關情況答記者問時表示，對於近期某些小型會計師事務所承接資本市場業務的現象，財政部第97號令規定，“會計師事務所從事證券服務業務和經法律、行政法規規定的關係公衆利益的其他特定業務，應當採用普通合夥或者特殊普通合夥形式”。而且，財政部第97號令規定，會計師事務所不得承辦與自身規模、執業能力、風險承擔能力不匹配的業務。會計師事務所執業應當嚴格執行上述法律規章。

新《證券法》取消了會計師事務所的證券審計資格限制，讓業內一些小所“憧憬”承接資本市場業務，也有多家被出具“非標”意見的公司試圖尋找風控要求更低的小所承接審計業務，多家未從事過證券服務業務的會計師事務所開始嘗試資本市場業務。

而此次徵求意見稿後，隨着大所在各項評分上更佔優勢，中小會計師事務所承接資本市場業務的可能性降低。

不同評級可承接不同類型業務

徵求意見稿顯示，財政部對會計師事務所執業能力、業務規模、人力資源構成情況、內部管理情況、運行情況、信息化建設水平與安全水平、接受監管有關情況進行評估，根據評估結果對會計師事務所進行分級分類，從高到低依次爲A+、A、B、C、D五類。

A+類會計師事務所評估得分應在95分以上，一般具備較強國際服務能力，具有承擔上市公司、大型金融機構、中央企業集團公司等企業審計業務的能力；

A類會計師事務所評估得分應在85分以上，專業人才規模較爲雄厚，風險承擔能力較強，質量管理體系健全，具備較強的專業勝任能力。一般具有承擔上市公司、中型金融機構、中央企業所屬二級單位審計業務的能力；

B類會計師事務所評估得分應在75分以上，具有一定規模和相應的風險承擔能力，建立了相應質量管理體系，具備一定的專業勝任能力，一般具有承擔新三板等非上市公司類證券服務業務、非公衆利益實體審計業務的能力；

C類會計師事務所評估得分應在60分以上，規模較小，具有一定的風險承擔能力，質量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔某些專項審計業務的能力；

D類會計師事務所，是指評估得分60分以下的會計師事務所。

徵求意見稿明確，會計師事務所發生重大審計失敗案件，受到行政處罰並造成嚴重社會影響的，不得被評爲A類或A+類。情形包括髮生一些情形會讓財政部給予特別關注，甚至調整評級，包括分所增加或減少五分之一以上，年度審計收入下降三分之一以上，以及發生重大審計失敗案件被追究責任造成嚴重市場影響等。

組合式評分標準

根據徵求意見稿，會計師事務所評分中，共包含評分項、加分項、減分項三部分。

評分項包括6項：會計師事務所業務及人員規模情況（20分），專業勝任能力情況（20分），實質性一體化管理情況（25分），質量控制情況（15分），持續穩健運行情況（15分）以及信息安全情況（5分）。

加分項包括：會計師事務所黨組織健全，黨員模範帶頭作用發揮突出，評估期內被省級以上註冊會計師協會行業黨委評爲先進基層黨組織等的，最多加3分；具備較爲先進的信息技術服務能力的，最多加3分；具備較強國際服務能力的，加2分；評估期內對會計審計準則建設有貢獻，承擔財政部、證監會、國資委、銀保監會工作任務，獲得行業主管部門表彰的，最多加2分。

減分項即負面清單內容，包括會計師事務所因執業行爲違法違規受到行政處罰、受到行業協會公開譴責被採取出具警示函、責令公開說明行政監管處理措施等處罰處理。註冊會計師因執業行爲違法違規受到刑事處罰、行政處罰、受到行業協會公開譴責、行政監管處理等處罰處理。共計最多減20分。

另外，徵求意見稿還設定了行政處罰、行政監管處理的處罰上限：行政處罰、行業協會公開譴責兩類共計最多減5分；行政監管處理累計最多減3分。

（作者：周瑩 編輯：李新江）