原標題：瑞華敗訴是必然，涉財務造假翻案的可能性不大

一年前，曾在市場上轟動一時的“瑞華怒告證監會”一案結果如何？近日一審判決披露，北京市一中院駁回瑞華及三名註冊會計師的訴訟請求。這是意料之中的結果。雖然二審結果尚未公佈，但個人以爲，瑞華“翻案”的可能性不大。

瑞華會計師事務所是一家國內知名的會計師事務所，最近因深陷康得新財務造假案和狀告證監會而再度“聞名”。2019年初，康得新財務造假案東窗事發，市場震驚。根據證監會的認定，康得新所涉及的信息披露違法行爲持續時間長、涉案金額巨大、手段極其惡劣、違法情節特別嚴重。在2015年1月至2018年12月四年期間，康得新通過各種方式虛增利潤總額119.21億元。瑞華作爲康得新的審計機構，因此也深陷其中，並被證監會以“未勤勉盡責”的名義立案調查。

“瑞華怒告證監會”一案其實與康得新一案無關。而是因爲瑞華涉及之前的華澤鈷鎳公司財務造假案的緣故。2018年12月29日，證監會下發《中國證監會行政處罰決定書》，認定瑞華在對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。同時作出處罰決定，沒收瑞華業務收入130萬元，並處以390萬元的罰款；對王曉江、劉少鋒、張富平三位簽字註冊會計師給予警告，並分別處以10萬元的罰款。“瑞華怒告證監會”就是針對這一處罰決定而來。

而從華澤鈷鎳財務造假案到康得新財務造假案，瑞華深陷多起上市公司財務造假案之中，包括輔仁藥業、大族激光、全新好等公司。可以說，這一家又一家上市公司的財務造假與爆雷，已經讓瑞華聲名狼藉。在這些上市公司的財務造假中，“未勤勉盡責”這是對瑞華最輕的認定了。就瑞華出具存在虛假記載的審計報告來說，這足以認定瑞華與財務造假公司同流合污，甚至是財務造假公司的“幫兇”。因此，瑞華翻案很困難。

而且從今年的市場大環境來看，瑞華要翻案，也是不得人心的事情。隨着新《證券法》的實施，財務造假問題受到了管理層乃至高層的進一步重視，包括國務院金融委會議，也是多次強調要從重打擊上市公司財務造假行爲，對上市公司財務造假要“零容忍”。因此，“瑞華怒告證監會”一案，其結局從一開始就已經註定，基本上是沒有什麼懸念的事情。

當然，“瑞華怒告證監會”這是法律賦予瑞華的權利，無可非議。而從監管的角度來說，監管者也需要充分發揮法律賦予的權力。比如，對於上市公司財務造假的“幫兇”，證監會有必要進一步加大懲處力度，將新《證券法》的精神落到實處。

一方面是加大處罰力度。根據新《證券法》第二百一十三條規定：沒收業務收入，並處以業務收入一倍以上十倍以下的罰款，情節嚴重的，並處暫停或者禁止從事證券服務業務。最高十倍罰款加上禁止從事證券服務業務，這顯然是有震懾力的。

另一方面就是賠償投資者。根據新《證券法》第一百六十三條規定，證券服務機構製作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與委託人承擔連帶賠償責任（能夠證明自己沒有過錯的除外）。上市公司財務造假，嚴重損害投資者利益，因此，在賠償投資者損失的時候，進一步追究負有責任的會計師事務所的賠償之責，此舉不僅有利於保護投資者的利益，同時也是對財務造假“幫兇”的嚴厲懲罰。

□皮海洲（財經評論人）編輯 陳莉 校對 李銘