之前有一篇文章提到包稅人制度，正好應某同學要求說一說稅收制度的演變，簡單來說，爲什麼會有稅這個東西，和稅的成本到底有多高，至於於不得不用包稅人制度。

先要說明一點，人類社會一開始肯定是沒有稅的，西方諺語說只有死亡和稅無法避免，那是極度的誇張了。

姑且不說原始社會處於公有制時代，根本就沒有稅這個東西，就算到了國家誕生，稅收這東西出現，一開始稅也並非和人人都有關的。

先要說明的一點，稅這東西是和國家的誕生息息相關的。

爲什麼會有稅這個東西，稅收是拿來幹嘛的？現在都會告訴你們稅收是用來建設國家的，而古代人說收稅是給皇帝老兒用的，看上去不一樣，實際上是一樣的，就是稅是用於國家機器維護用的。

國家是在私有制之後誕生的，那麼國家成立之後就面臨一個問題，國家成立後無論是擴張還是保衛自己，甚或統治者維護國家機器，都要物質資源，而在私有制情況下，怎麼才能讓大家自願的貢獻出自己的一部分私有財產呢？

一開始叫做貢，這是用武力強制性的要求臣民繳納貢品，後來就演變爲稅，理論上是通過法律的形式和大家達成協議，要求人們繳納自己財產的一部分，實際上依然還是以武力爲後盾的強制要求。

有個最典型的例子，美國的誕生，美國的獨立是不滿英國的收稅，但是獨立之後當美國要形成國家了，發現還是要收稅，雖然搞出國債這種東西，但是國債的後盾依然是稅收，美國國稅局是極其強力的部門，美國稅務局是有自己的獨立武裝的，你在美國萬一被查出繳稅上有問題，是後果是相當慘的。

當然，不是每個人都老老實實的納稅和繳稅的，你看美國獨立不就是爲了不想繳稅唄，至於在歐洲更是，資本主義革命中一堆事都是因爲納稅惹出來的，比如英國革命和法國革命，前者是國王想多徵稅，資本主義新貴族不滿，後者依然是國王想多徵稅，第三等級不滿。而德意志宗教革命也是和教會的什一稅問題息息相關。

不過，在一開始，並不是所有的人都有資格繳稅的，最典型的就是奴隸社會的奴隸們，他們根本就不視爲人，而是財富的一部分，他們不要繳稅，只有奴隸主有資格繳稅。

在早期的納稅方式中，稅收是不固定的，需要的時候就多收一點，不需要的時候就少收一點，很多還可以討價還價，最典型的就是封建領主時代，歐洲的貴族領主對上級領主和國王有納貢和服從的義務，但一般沒有強制規定多少，平時少一點，征戰時要求多一些，領主更在乎的是兵源，這一點在我們春秋時代也是很明顯的，我們更在乎下面的小貴族前來作戰，只要來了，盔甲後勤他們自然會配備的，至於財富只是附屬品。

當然也不能說那時不繳稅，只能說那時的稅收是一種以軍事義務形勢展現出來的。

不過等到步入封建時代，歐洲只要有錢就可以僱傭軍隊，而中國封建義務制度瓦解，代以國家官僚體系，就轉變爲收取實物爲主的稅收了，當然依然有徭役這種勞役制度，這也是稅收的一部分。

總之，在財富越來越多，越來越貨幣化的時代，稅收制度也漸漸完善和貨幣化了，也只有到了這時候，才能被稱爲死亡和稅不可避免了。

但實際上，即便在近代的歐洲，依然大多數人不納稅或者納稅極少，以至於歐洲近代大都有規定，納稅在多少金額以上纔有選舉權和被選舉權，實際上就是用稅收將人的權力等級劃分出來，只有納稅多的人對國家貢獻才大，纔有資格介入國家事務。

那麼爲什麼那時的大多數人不納稅或者納稅極少呢？一方面是大多數人財富不多，但是最關鍵的還是徵稅成本極高。

我們之前不是說到包稅人制度嗎？就是因爲徵稅成本太高才誕生了包稅人制度。

爲什麼徵稅成本高呢？要徵稅，肯定需要人手，人手就需要發工資，還要辦公經費，因爲要經常查稅，甚至去外地，費用一定高昂，而且肯定有人抗稅，那麼額外的成本就更高了。而要維護這麼大的一個國家機器，就需要大量的官僚。

就這麼說吧，其他不說，就大量官僚這一點，大多數歐洲國家在近代之前都是不合格的，那些貴族們根本不可能對自己的家族好好徵稅，國王又缺乏人手，稅務官只能在城市欺負欺負平民，可是當時的財富依然在鄉村，所以爲了便利，國王就寧願用包稅人制度，至少還先拿到了錢，罵名和費用也可以包稅人來擔負，代價是包稅人爲了盈利，肯定最終超額完成稅收任務，而且無所不用其極，民怨極大，我們元朝用的包稅人制度就搞得民怨沸騰，更不用說法國革命前夕了。

但是呢，徵稅的成本確實太高了，尤其是在民間經濟活動不繁榮的情況下，收稅太難了，我們現在一些歷史愛好者喜歡說明初怎麼怎麼不徵稅，不重視稅務，朱元璋不懂經濟，其實都是無知的表現。

朱元璋的明初是什麼時候，當時因爲元朝統治者的橫徵暴斂加元末大亂，當時大多數地區經濟已經瀕臨崩潰，能收稅的實際上也就是江南一帶，其他地方別說收稅了，你連人口都需要去移民填滿，在這種情況下，只能等待經濟緩慢恢復，在此時收稅就是經濟永遠恢復不了，就像我們現在很多地方一開始採取免稅免徵政策，吸引投資，等經濟恢復了再收稅一樣的道理。

到了明朝中葉經濟恢復，其實就有了收稅的應該了，比如明神宗萬曆派太監下去收稅，做法是對的，但是依然被人罵，只能說很多歷史愛好者根本不懂經濟和歷史罷了。

總之，在民間經濟活動不繁榮的情況下，要建立一個專門收稅的部門是相當艱難的，尤其古代在大多數時期最重要的就是夏稅和秋稅，也就是這兩個時期需要大量人手，而其他時期不需要，長期維護一個部門沒有必要，所以明朝在大多數時期不下鄉，由鄉間自治。

所以很多制度表面上看不合理，實際上都是和當時的經濟形勢有關係，不瞭解當時的經濟形勢就無法瞭解制度的問題。

稅務成本的問題一直是徵稅的最大問題，即便在現代社會，財富大量增加，經濟活動頻繁的時候依然如此，最典型的就是我國在對個體戶等經營者很長時期都採取固定額度稅收，就是一個個體戶，每年繳納固定的稅額，不管你經營的好壞。

這實際上是不合理的，因爲個體戶之間差距很大，有些一個月十幾萬利潤都有，有些只有幾千，甚至還有虧本的，但是都繳一樣的稅。

但這就是爲了徵稅方便，畢竟這些個體戶太多了，基本上還是現金，一個個去查稅非累死不可，而且就算偷稅漏稅也罰不了多少，只能採取固定額度方式收稅了，現在對一些小微企業免稅其實也是一樣的道理，政府更在乎這些企業能解決就業問題，而不是稅收問題。

當然，對於大的經濟體，公司就不會那麼容易逃稅了，其實這點可以說一說房地產稅，很多人說房地產稅很難收，收不上來，這純粹就是笑話了，假如是幾千的房子，那估計是難收收不上來，現在的房子最起碼幾十萬，最貴的幾千萬上億都有，不亞於一些中小公司，足以抵消徵稅成本了，所以只是政府想不想收的問題，而不存在收不上來的問題。

至於很多人說的直接稅間接稅問題，什麼直接稅對老百姓感受更深，稅負轉嫁這些，其實都看不到本質，不管是直接稅還是間接稅，最終的結局都是一樣的，老百姓買單罷了，但是這是不得不買單的，比如說房產交易時期要繳納契稅房產稅，是公認的直接稅吧，但是你敢不繳納嗎？很多私下交易就是減少這些稅收爲目的，但是一旦出事就是血本無歸。

再比如說增值稅，我們去商船超市購買東西其實裏面都包含了增值稅，但是也可以避免，比如以前去配電腦的時候商家往往會問要開票不，不開票就可以逃稅，價格也可以便宜一些，但是風險也是極大的，萬一出現問題，商家就可以以沒開發票不予理賠。

稅收其實本質上就是這樣，稅就是國家給予一個物品事務乃至人給予法定認可的標誌，一旦你繳稅了，那麼代表你這個行爲得到了法律認可，是合法的。所以美國當年很多黑錢洗錢就是設法讓黑錢通過某個手段繳稅，然後就成乾淨的錢了，本質上就是經過這個收稅這個環節，得到國家認可。