作者： 陈益刊

备受关注的减税降费政策基调有了变化。

近日中央经济工作会议在部署明年积极财政政策时，提出要落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。

减税降费是助企纾困直接有效的办法，是激发市场活力的重要举措，也是近些年积极财政政策的重要组成部分。2018年及之后的中央经济工作会议上，基本每年（除了2022年）对减税降费有新部署，不过“结构性减税降费”这一提法还是近年来首次。最近一次政府工作报告明确提及结构性减税降费的，还是2015年。

上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟告诉第一财经，所谓的结构性减税降费，是指有重点地减税降费，将更多减税资金用在国家发展所需要突破的领域，比如明年重点提及的科技创新、制造业发展领域等。除了减税降费外，还可能包括对一些行业增税。2009年之后学界对结构性减税降费相关研究文章明显增多，这并非新提法。近些年减税降费则是普惠性、全面性的，减税降费规模大。

“伴随着近几年的减税降费，我国的宏观税负已经远低于发达国家的平均水平，财政压力较大的弊端也逐步显现，因此不再适合普惠性减税降费，而应该将重点放在结构性减税之上。”田志伟说。

粤开证券首席经济学家罗志恒告诉第一财经，2008年国际金融危机后，中国结构性减税提法开始盛行，即税费有减有增。在供给侧结构性改革提出后，中国进入了全面减税降费。

罗志恒表示，中国已连续十几年实施积极的财政政策，长期实施大规模的减税降费导致宏观税负逐步下降下行，财政空间仍有但总体在持续收窄。此次重提“结构性减税降费”，未来的减税降费要注重效率和效果，注重结构性减税降费，侧重支持科技创新和制造业等领域，这有利于稳定宏观税负，避免债务规模因减税降费而过快攀升。

根据国家税务总局数据，2013~2022年新增减税降费及退税缓税缓费超过14万亿元。其中2022年新增退减缓税费超过4.2万亿元，2019年和2020年新增减税降费超过2万亿元。今年前10个月新增退减缓税费约1.66万亿元。

今年下半年中国延续了几十项税费优惠政策，并且绝大多数延续至2027年底。在中央经济工作会议上述部署下，明年还会有新的税费政策吗？

罗志恒认为，从中央经济工作会议通稿的表达以及目前实施的减税政策看，并没有提“新增”等字眼，因此明年主要还是以落实现有减税降费政策为主。相关部门会更好地送政策上门、降低企业享受政策的门槛，提高企业的获得感，以及避免部分地方政府出现“税不够、费来凑”等弱化减税效果的现象。目前对科创、制造业的减税支持主要是所得税、增值税等方面，涉及方面较多。

在支持科技创新、制造业发展方面，未来税费政策还有哪些优化空间？一些专家也给出了自己的建议。

普华永道中国行业发展与税务战略主管合伙人李军告诉第一财经，今年针对科技创新和制造业发展已出台了相关税费支持政策，比如对集成电路、工业母机、先进制造业允许适用增值税进项税额加计抵减政策等。下一步业内十分关注是否有新的相关优惠政策。

“比如对于科技企业和制造业企业采购大型机器设备用于研发，是否有可能适当扩大增值税进项加计抵减的力度，针对采购用于研发的机器设备合理提高允许加计抵减的比例，鼓励科技企业和制造业企业加大研发创新力度。是否能够适当扩大目前增值税即征即退优惠政策的范围，对于集成电路企业等重点科技领域，比照目前软件企业的情形，适用增值税即征即退政策。”李军说。

他表示，科技和生产企业研发活动和生产基础设施建设往往形成巨大的增值税进项留抵，增加了企业资金压力。我们建议保持增值税留抵退税制度的常态化和便利化，帮助符合条件的科技和生产企业优化现金流，用于更好地生产经营。另外建议可以考虑适时在一定范围内开展贷款利息纳入增值税进项抵扣范围的试点，贯通增值税的抵扣链条，有利于降低科技和生产企业的增值税成本。

田志伟建议，可考虑从研发增量、研发强度的角度继续优化我国目前的研发费用加计扣除方式，进一步提高政策精准性。例如，允许研发投入增长速度快、研发投入强度大的企业享受更大力度的加计扣除比例。通过差别化、精细化的研发税收激励，推动企业研发投入总量、投入结构、投入增量、投入强度并驾齐驱。另外加大对人才的税收激励力度，以充分激发人才积极性来提升研发创新能力。