5月快結束了，伴隨初級考試剛剛考完，馬上進入6月份，這幾天可以說是會計人最忙的一段時間，一年當中要做的事情特別多，特別重要，尤其是2019年稅務稽查更加嚴格了，不僅僅有自查工作，還有這些5、6月的重大事項，處理不到位將會給企業造成重大損失，一個個瞭解。

聽說最近財務人頭大了，必須提醒你，有幾件重大的事情必須處理，處理不到位老闆和會計自行承擔後果：

1、5月31日前必須完成彙算清繳，刻不容緩，倒計時還有10天

2、6月30日必須完成工商年報，非常重要，還有40天的時間

3、2019年休想還在工資上動手腳了

第一件大事：彙算清繳

寫在前面：先不說你明不明白什麼事彙算清繳（下面附詳細介紹和流程），但你得先知道未按時彙算清繳有什麼嚴重後果？

01、法人代表不能貸款買房；

02、法人代表不能辦移民；

03、法人代表不能領養老保險；

04、公司會每年被稅務局罰款2000至1萬元；

05、有欠稅，企業法人代表會被阻止出境；搭不了飛機和高鐵；

06、長期不申報稅收，稅務局會上門檢查；

07、長期不申報稅收，發票會被鎖機；

08、工商信用網進經營異常名錄，所有對外申辦業務全部限制，如：銀行開戶、進駐商城等等。

一

彙算清繳詳細附流程

關於所得稅彙算清繳，確實是一項大工程，因爲需要填寫的表格多而複雜，往往讓納稅人特別是從來沒有做過彙算的納稅人無從下手。

比如：我該準備哪些材料？什麼職工薪酬支出及納稅調整明細表、資產折舊、攤銷及納稅調整明細表、企業所得稅彌補虧損明細表，這些都怎麼填寫啊？簡直就是一大麻煩問題！

更有的納稅人直接就問了，什麼是彙算清繳？這就很尷尬了，連基本的概念都還沒搞清楚。不知道怎麼下手，不知道從哪裏下手這也都在正常不過了！

莫慌~下面就帶您來了解一下企業所得稅彙算清繳這件事兒吧！

二

彙算清繳的基本概念

企業所得稅彙算清繳是指申報交納企業所得稅的各種經濟性質的單位，年終彙算清繳時，需要向主管稅務機關提交的審覈文件，以確認企業所得稅納稅申報表中反映的情況是否真實、合理，是否符合國家稅收政策的規定。

根據《中華人民共和國企業所得稅彙算清繳管理辦法》第二條規定：彙算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，並填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行爲。

三

彙算清繳的對象

根據《中華人民共和國企業所得稅彙算清繳管理辦法》第三條規定：凡在納稅年度從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅彙算清繳。

彙算清繳的對象主要分爲兩種：

1.實行查賬徵收的企業；

2.實行覈定應稅所得率的企業。

跨地區經營彙總納稅的二級分支機構也必須按規定進行年度申報。

小提示：實行覈定定額徵收企業所得稅的企業，不進行彙算清繳。

四

工作步驟

1.彙算。依照《企業所得稅法》及其實施條例和相關規定，自行計算2018年應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度已預繳企業所得稅額，確定2018年應補或者應退稅額。

2.填寫《年度納稅申報表》，在規定的時間內，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。

3.結清稅款。

五

企業的納稅年度

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十三條規定，企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公曆1月1日起至12月31日止。

特殊情況：企業在一個納稅年度中間開業、終止，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，以其實際經營期爲一個納稅年度。

六

彙算清繳時間

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。比如，2018年企業所得稅彙算清繳時間：2019年1月1日至5月31日。

第二件大事：工商年報

一

什麼是工商年報？

工商年報是工商部門組織開展的企業年度報告公示制度。通過工商年報，可以讓社會公衆與合作伙伴瞭解企業的經營情況，保障交易安全；而企業通過工商年報，可向外界展現企業的實力與誠信經營的形象，利於企業的長遠發展。

二

企業工商年報包含哪些內容？

1、公司股東繳納的出資情況、資產情況；

2、企業的聯繫方式與地址；

3、企業的存續狀態；

4、企業各類變動情況，如股權變更信息、購買股權信息等；

5、企業網站及從事網絡經營的網店網址信息等；

6、企業從業人數、財務信息、社保信息等等。

上述就是企業工商年報需要提供的公示信息。企業必須對工商年報公示的內容的真實性、合法性負責。

三

企業逾期工商年報有什麼後果？

1、企業未按時進行工商年報的，將被工商部門列入經營異常名錄；若滿3年企業還未移出的，將被列入嚴重違法失信企業名單；

2、被列入嚴重違法失信名單後，企業將不能貸款、投資、出入境、參與招投標、政府採購等，嚴重影響個人發展；

3、被列入嚴重違法失信名單後，企業法人等在進行註冊新公司、經營、從業任職資格等將被限制；

4、被列入嚴重違法失信名單後，在企業與他人合作時信用將會遭到質疑，嚴重影響公司的長遠發展。

四

工商年報十分重要，企業如何進行工商年報？

1、用戶在網上進入國家企業信用信息公示系統（www.gsxt.gov.cn），點擊企業信息填報，進入企業信息填報系統，並選擇企業所在地區；

2、填寫工商聯絡員信息並登陸，或根據系統要求採用電子營業執照、CA證書等方式登錄；

3、點擊“年度報告填寫”，瞭解須知並確認後，進入年度報告填寫界面；

4、填寫信息完整後，在預覽確認無誤後，點擊“提交公示”，即已完成年報公示流程。

下面以個體工商戶年報流程圖解詳細給大家說說流程：

請還沒有報送2018年度年報的各位經營戶參照以下年報流程圖解從速報送年報。

在電腦瀏覽器地址欄輸入以下網址http://www.gsxt.gov.cn/index.html

第一步：請輸入網址http://www.gsxt.gov.cn，進入國家企業信用信息公示系統首頁。

第二步：進入首頁後，點擊“企業信息填報”圖標，選擇所在省份後，進入企業信息填報頁面。（以河南爲例）

第三步：在“統一社會信用代碼/註冊號”欄內填寫社會統一信用代碼，企業名稱會自動彈出，在“工商聯絡員身份證號碼”欄內輸入聯絡員身份證號碼，工商聯絡員姓名及手機號碼會自動彈出，再輸入密碼，手機驗證碼，點擊登錄。如果是初次參加年報，在該步操作前先點這個界面下方的“企業聯絡員註冊”，註冊聯絡員信息後再操作第二步。

第四步：點擊左上角“年度報告填寫”。

彈出年報須知，閱讀後，在下方“已閱”前的小框內“∨”（對勾），再點確認。如果以前存在沒有參加年報的年度，先需要將以前年度補報後纔可申報本年度的。

第五步：填寫基本信息。需要填報的通信地址、郵政編碼、聯繫電話、電子郵箱、存續狀態、網址、網站信息均爲報送時的信息，其餘信息爲所報告年度12月31日的信息。如果有網站或網店就點“是否有網站或網店”後面的“是”字前的圓點，如果沒有網站或網店就點“否”字前的圓點。填寫完後點“保存”。

第六步：填寫股東及出資信息，點擊“添加”進行填寫。

第七步：填寫網站或網店信息，如果有網站或網店，就點擊左邊的“網站或網店信息”，點“添加”填寫相關信息，如果沒有網站或網店就不需要進行第五步的操作。

第八步：填寫股權變更信息，點擊左邊的“股權變更信息”，之後再點擊“保存”

第九步：填寫對外投資信息。點擊左邊的“對外投資信息”，之後再根據實際情況填寫完點擊“保存”。

第十步：填寫資產狀況信息。點擊左邊“資產狀況信息”填寫後保存。企業資產狀況信息，應當是企業年度資產負債表和損益表（利潤表）中的期末數；納稅總額爲企業全年實繳各類稅金的總和。

第十一步：填寫對外擔保信息。點擊左邊的對外擔保信息，根據實際情況進行添加之後點擊“保存”。

第十二步：填寫黨建信息。黨建信息爲不公示信息，主要採集企業黨組織的建立情況，但屬於抽查範圍，請注意如實填寫。其中，中共黨員（包括預備黨員）人數，爲截至年度報告年份12月31日的人數。

第十三步：填寫社保信息。參保各險種人數指報告期末參加社會保險的職工人數（不含離退休人數）。單位繳費基數指報告期內單位繳納社會保險費的工資總額，按繳費人員的應繳口徑計算。本期實際繳費金額指報告期內單位實際繳納的社會保險費，不包括補繳欠費和跨年度（或跨季度）的預繳金額。單位累計欠繳金額指截至報告期末單位累計欠繳各項社會保險費金額（本金）。

第十四步：預覽並公示。這是公示的最後一步，點擊左邊的“預覽並公示”，檢查所填寫的所有信息，如果沒有問題點擊“提交併公示”，出現“提交成功”，點擊確認。年報就完成了。

第三件大事：在工資上做手腳風險很大！

一

今天起，這樣避稅=嚴查

一、現金方式發放工資，違法！

有些公司以現金方式發放工資，而不使用銀行代發。

隨着支付管理制度的發展，國家大力推行非現金結算，全面推行銀行代發工資模式，設想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠山區，用現金髮放工資正常嗎？

二、故意混淆勞務和工資申報，違法！

很多勞務派遣公司、建築企業等，將勞務工、臨時工、第三方員工，按照工資薪金申報！特別是社保移交稅局徵收，建築工人實名制後，這類企業薪資合規性尤爲重要！

三、補貼不申報個稅，違法！

公司沒有把發放的節日補貼、交通補貼、通訊補貼、生日禮金合併生成工資進行個稅申報。

企業和職工在不避稅的情況下個稅最高可達45%。因此很多企業爲了減少經營成本而採用違法發放工資的手法。

四、大量員工零申報

自從個稅免徵額由3500上調至5000後，很多企業就將員工工資零申報了，但...一個公司大量零申報，正常嗎？和地區行業一比較，明顯偏低，等待企業的將是稅務稽查。

五、虛開發票抵扣

這是目前很多企業常用的避稅手法，不僅違規而且違法。企業將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節費、各類補貼等進行發放，再讓員工每個月找發票來衝抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。但如果長期大額處理的話，會造成企業費用異常，引起稅務局關注和稽查。

二

看看案例

爲偷逃個稅虛列工資，被罰30萬元！

這是一家新三板公司最近公佈的被稽查案

某公司2011年賬列應付工資科目爲5,013,120.00元，其中列支工作人員工資2,779,470.00元，銷售及相關人員工114500.00元，外勤人員工資1,519,15000檢查發現，賬列外勤人員發放的工資其中有1,211400.00元無簽字記錄、轉賬憑證或收據等有效發放依據。對於無有效發放依據的工資屬多列工資1,211,400.00元，應補繳企業所得稅302.850.00元。

最後給會計的10個提醒，一定要重視

➤自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老闆不要觸碰發票這根紅線

記住：切忌虛開虛抵，睜大眼睛看好你的上游，一定找靠譜的供應商進貨！我一直以爲金三以後企業不會再幹發票買賣的勾當了，但是前段時間我接觸一家這樣的企業，我真爲這家企業的會計擔憂。我想，如果我是這家企業的會計我絕對馬上速速滴捲鋪蓋。。。所以做兼職的會計的友友們，更要留心，千萬不能接觸買賣發票的企業。

➤賺錢的是老闆，擔風險的是法人和會計！自己單位員工只要離職了，儘快刪除個稅申報系統中的員工信息

避免出現兩處以上有工資薪金所得導致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。如果你單位以前已經給這位同事繳納過個稅，那麼他在你公司的人員信息中是刪除不了的，要把他的信息修改爲“非正常”

➤自己若由於各種原因離開所在公司，記住離職前先去稅務局辦理財務負責人、辦稅人員信息變更手續

則你永遠存在關聯風險。特別提醒兼職會計們，記得交接時要約新會計去稅務局。現在金三系統查的很嚴，如果你所在的這家企業出了問題（不報稅、不繳納稅款等違反稅務規章的問題）那麼會計人員會有連帶責任，什麼責任？以後上了黑名單的會計去稅務局辦理任何業務都不給辦啦，你知道的現在辦業務都要出示身份證和拍照，就算你去整容了，身份證整不了呀！不可大意不可大意不可大意

➤自己在所在公司做賬，記住多多關注財稅最新政策

跟上政策步伐，落後了你就沒有價值了。這已經不是閉門造車的時代了，一定要多瞭解政策實時關注稅務政策。

➤自己所在的單位假若不想繼續經營下去了，記住一定辦理正常註銷手續

切記不要聽之任之、不了了之，否則公司成了非正常戶，股東進了黑名單，你也容易受連帶。我們常會遇到這樣情況：有的私企老闆開了好幾個公司，註冊很簡單，掛會計的時候順手就要了你的資料，但是新公司一直沒有營業，或者幹了幾個月就停了，也不註銷，最終稅務局就會找你。

➤自己切記不要突發奇想建議老闆設置“兩套賬”、“多套賬”

兩套賬的公司被判刑的會計比比皆是。沒有查不出來“內外賬”

➤自己所在的公司還在用個人卡收款付款嗎？

自2017.7.1起，大額現金交易的人民幣報告標準由“20萬元”調整爲“5萬元，凡當日單筆或累計交易超過5萬元以上金融機構都要送交大額交易報告(以“合理懷疑”爲基礎開展工作），大額交易的個人卡已經被重點監控。私設小金庫是很危險的。想怎麼安全設置，自己動腦筋吧。

➤自己所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷燬

記住：從2016年1月1日起，新的《會計檔案管理辦法》已經實施，會計憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年，即便是公司經營不下去提前註銷，也要由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管，保管至期滿後按照相關規定銷燬。

➤自己所在的公司切記不要註冊地址與實際地址分離

一旦工商局、稅務局覈實地址，發現你已經人去樓空，就會被列入“地址異常”名錄。