目前，2017年度的納稅信用評價結果已經公佈，A級納稅人可以從可以從海南省國家稅務局網站或從“海口稅務”微信公衆號內查詢。有關信用評級，小編整理了一些要點，趕快收藏吧~

1、納稅信用等級評價標準

納稅信用等級評價是稅務機關根據採集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的相關規定，就納稅人在一定週期內的納稅信用狀況所進行的評價。

納稅信用評價採取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

年度評價指標得分採取扣分方式。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用於有嚴重失信行爲的納稅人。

A級納稅信用爲年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用爲年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用爲年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用爲年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

根據《關於納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）增設M級納稅信用級別，未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行爲的下列企業適用M級納稅信用：

(一)新設立企業。

(二)評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。

納稅信用級別爲A、B、M、C、D五級。

2、納稅信用管理辦法適用範圍

《納稅信用管理辦法》的適用範圍，即納入納稅信用管理的範圍是：已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產、經營並適用查賬徵收的獨立覈算企業、個人獨資企業和個人合夥企業。查賬徵收是指企業所得稅徵收方式爲查賬徵收，個人獨資企業和個人合夥企業的個人所得稅徵收方式爲查賬徵收。

3、納稅信用等級評價依據和結果公佈時間

納稅信用信息分三部分內容，一是納稅人信用歷史信息，二是稅務內部信息，三是外部信息。這些信息細化爲近百個評價指標，具體評價指標及扣分標準詳見國家稅務總局2014年48號公告。稅務內部信息從稅務管理系統中採集，採集的信息記錄截止時間爲評價年度12月31日（含本日）。

主管稅務機關使用稅務管理系統中納稅人的納稅信用信息，按照規定的評價指標和評價方式確定納稅信用級別。每年1月啓動評價工作，4月發佈評價結果。

4、影響信用評定結果的幾個常見指標

（1）未按規定期限繳納已申報或批准延期申報的應納稅(費)款（按次計算，每次扣5分）；

（2）未按規定期限填報財務報表（按次計算，每次扣3分） ；

（3）未按規定期限納稅申報或未按規定期限代扣代繳戶（按稅種按次計算，每次扣5分） ；

（4）被評價年度內增值稅和營業稅連續3個月或者累計6個月同時零申報、負申報的（扣11分，不能評A） ；

（5）有非正常戶記錄的納稅人或非正常戶直接責任人員註冊登記或者負責經營的（直接判D級）。

5、哪些企業不能評爲A級

根據《辦法》第十九條規定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評爲A級：

1、實際生產經營期不滿3年的;

2、上一評價年度納稅信用評價結果爲D級的;

3、非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的;

4、不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，並根據合法、有效憑證覈算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

6、信用等級對企業有什麼激勵政策

根據褒揚誠信原則，稅務機關向A級納稅人提供激勵及優質服務。截至目前，主要有以下幾個方面：

1、主動向社會公告年度A級納稅人名單;

2、一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理;

3、普通發票按需領用;

4、納稅信用A級、B級、C級、M級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票)，可以使用勾選認證;

7、10種直接判定爲D級納稅信用情形的操作口徑

根據《辦法》第二十條規定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判爲D級：

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行爲，經判決構成涉稅犯罪的;

2、存在前項所列行爲，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且佔各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行爲，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

3、在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行爲的;

5、存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行爲，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

6、提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的;

7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員註冊登記或者負責經營的;

9、由D級納稅人的直接責任人員註冊登記或者負責經營的;

10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

8、對D級納稅人的懲戒措施

按照《辦法》要求，稅務機關對納稅信用評價爲D級的納稅人將採取以下措施：

1、公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員註冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判爲D級;

2、增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

3、加強出口退稅審覈;

4、加強納稅評估，嚴格審覈其報送的各種資料;

5、列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行爲的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準;

6、將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、註冊新公司、工程招投標、政府採購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審覈等方面予以限制或禁止;

7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價爲A級;

8、稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法採取的其他嚴格管理措施。

9、判爲成C級和D級的企業不能享受的增值稅優惠政策！

一、《財政部 國家稅務總局關於新型牆體材料增值稅政策的通知》( 財稅〔2015〕73號）第二條規定：“納稅人銷售自產的《目錄》所列新型牆體材料，其申請享受本通知規定的增值稅優惠政策時，應同時符合下列條件：

(一)銷售自產的新型牆體材料，不屬於國家發展和改革委員會《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

(二)銷售自產的新型牆體材料，不屬於環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

(三)納稅信用等級不屬於稅務機關評定的C級或D級。

二、《財政部 國家稅務總局關於印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)第二條規定：“納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即徵即退政策時，應同時符合下列條件：

(一)屬於增值稅一般納稅人。

(二)銷售綜合利用產品和勞務，不屬於國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

(三)銷售綜合利用產品和勞務，不屬於環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

(四)綜合利用的資源，屬於環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營範圍包括該危險廢物的利用。

(五)納稅信用等級不屬於稅務機關評定的C級或D級。

三、《財政部 國家稅務總局關於促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第四條規定：“納稅人中納稅信用等級爲稅務機關評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規定的政策。”

隨着社會信用體系建設的完善，納稅信用評價級別一定會對企業的發展產生直接影響，也將成爲衡量納稅人“品質”的重要指標，因此企業要認真遵守規定，經營好自己的誠信資產，以享受更多有利於企業發展的政策激勵。

編輯設計：海口稅務