小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

劃重點：

也就是一個前提、三個條件必須同時符合。

基本判斷方法

從2019年度開始，在預繳企業所得稅時，企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否爲小型微利企業。與此前需要結合企業上一個納稅年度是否爲小型微利企業的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。

具體判斷方法爲：資產總額、從業人數指標比照《通知》第二條規定中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值；年應納稅所得額指標按截至本期末不超過300萬元的標準判斷。

基本計算公式

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在具體按季預繳時暫按累計計算判斷辦法。

案例分析

甲企業2017年成立，從事國家非限制和禁止行業，2019年1-4季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

計算過程如下：

一、先判斷第一季度是否符合小型微利企業標準

第1季度從業人數平均值=（140+180）/2=160人

第1季度資產總額平均值=（3000+4000）/2=3500萬元

第1季度應納稅所得額=180萬元

結論：

第1季度符合小型微利企業標準。

二、再判斷第二季度是否符合小型微利企業標準

第2季度從業人數平均值=（180+720）/2=450人

截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人

第2季度資產總額平均值=（4000+8000）/2=6000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750萬元

第2季度應納稅所得額=220萬元

結論：

由於人數超標，第2季度不符合小型微利企業標準。

三、然後判斷第三季度是否符合小型微利企業標準

第3季度從業人數平均值=（720+280）/2=550人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550）/3=793人

第3季度資產總額平均值=（8000+6000）/2=7000萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500萬元

第3季度應納稅所得額=290萬元

結論：

由於人數與資產超標，第3季度不符合小型微利企業標準。

四、最後判斷第四季度是否符合小型微利企業標準

第4季度從業人數平均值=（280+420）/2=350人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550+350）/4=835人

第4季度資產總額平均值=（6000+1000）/2=3500萬元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000萬元

第4季度應納稅所得額=350萬元

結論：

由於人數與累計應納稅所得額超標，第4季度不符合小型微利企業標準。

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