針對識別出的對持續經營事項的重大疑慮，應當與治理層溝通的是( )

A.這些事項或情況構成,重大不確定性

B.財務報表披露是否充分

C.對該疑慮實施的進一步審計程序

D.持續經營是否合理

【答案】ABD

【東奧解析】註冊會計師實施的進一步審計程序不必與治理層溝通，選項C錯誤。

【知識點】與治理層溝通持續經營假設重要疑慮的事項

【鏈接】審計準則1324號第二十二條 註冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

與治理層的溝通應當包括下列方面：

(一)這些事項或情況是否構成重大不確定性;

(二)在財務報表編制和列報中運用持續經營假設是否適當;

(三)財務報表中的相關披露是否充分。

7.如果註冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，並且這種情況得不到解決，註冊會計師可以採取的措施包括( )。

A.根據審計範圍受到的限制發表非無保留意見

B.就採取不同措施的後果徵詢法律意見

C.監管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有甲權利的組織或人員進行溝通

D。在法律法規允許的情況下解除業務約定

【答案】ABCD

【東奧解析】如果註冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，並且這種情況得不到解決，註冊會計師可以採取下列措施：

(1)根據範圍受到的限制發表非無保留意見;

(2)就採取不同措施的後果徵詢法律意見;

(3)與第三方(如監管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業的業主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通;

(4)在法律法規允許的情況下解除業務約定。

【知識點】溝通不充分的應對措施

【相關鏈接】

(1)東奧輔導書《輕鬆過關一》第262頁例題涉及該知識點;

(3)東奧《審計》基礎班劉聖妮老師第125講，講解到該部分知識點;

(4)東奧《審計》基礎班範永亮老師第107講，講解到該知識點;

(5)東奧《審計》測評班

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8.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有( )

A.利用商業中介進行交易，但缺乏明顯的商業理由

B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

C.會計系統和信息系統無效

D.對高級管理人員支出的監督不足

【答案】ABC

【東奧解析】選項D屬於與侵佔資產導致的錯報相關的舞弊風險因素一機會。

【知識點】與編制虛假報告相關的舞弊風險因素

【相關鏈接】

(1)東奧輔導書《輕鬆過關一》第241-242頁涉及該知識點;

(2)東奧輔導書《輕鬆過關二》第168-169頁涉及該知識點;

(3)東奧《審計》基礎班劉聖妮老師第117講、串講班08講、考前5天提示班07講，講解到該部分知識點;

(4)東奧《審計》基礎班範永亮老師第101講、串講班06講，講解到該知識點;

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