摘要：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E■ 黃湘源\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E證監會在對涉嫌造假的ST康得進行處罰的同時，順理成章地對連續7年爲承擔其年報審計的瑞華會計師事務所立案調查，顯然是非常必要的。筆者相信，只有釜底抽薪，讓瑞華這樣爲造假上市公司助紂爲虐的會計師事務所也像安達信那樣徹底消失，纔有可能還我們的證券市場以藍藍的天，清新的空氣，蓬蓬勃勃的生機。

"\u003Cp\u003E■聚焦瑞華事件\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E證監會最近表態要抓緊證券法的修改，大幅度提升刑罰的處罰力度。筆者相信，只有釜底抽薪，讓瑞華這樣爲造假上市公司助紂爲虐的會計師事務所也像安達信那樣徹底消失，纔有可能還我們的證券市場以藍藍的天，清新的空氣，蓬蓬勃勃的生機。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E■ 黃湘源\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E證監會在對涉嫌造假的ST康得進行處罰的同時，順理成章地對連續7年爲承擔其年報審計的瑞華會計師事務所立案調查，顯然是非常必要的。如果說查處上市公司信息披露造假猶如揚湯止沸，那麼，也不能放過那些助紂爲虐的會計師事務所。在某種意義上，這纔是真正意義上的釜底抽薪之策。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E上市公司財務造假屢禁不止，一方面上市公司尤其是其實控人尤有其自身的利益動機；另一方面，跟其所聘用中介尤其是會計師事務所的助紂爲虐也是分不開的。上市公司之所以需要聘請律師、會計師事務所，本意是請他們來把關做公證的。然而，由於一筆爲數不菲的審計鑑證費用，按照慣例通常都是由上市公司所直接支付給這些機構的，無形之中，卻使得這一本該體現不偏不倚之公正性的中介行爲似乎變成了一種商業性的利益交換行爲；也就是說，上市公司成了僱主，而中介機構的行爲就是爲僱主服務。儘管這其實是一種錯誤的理解，然而，無可否認的是，事實上很多上市公司及中介機構就是這麼做的。瑞華作爲一家在市場上佔有一個不小份額的資深會計師事務所，一旦爲了利益可以出賣原則，也就等於陷入了難以自拔的泥淖。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E說起來，瑞華的犯事並非沒有前因。其前身不是別人，正是臭名昭著的鵬城所。鵬城所非但是當年聚友網絡、金荔科技、大唐電信財務造假案的審計機構，2008年-2010年，該所和6名簽字會計師均曾因此而受到證監會處罰。2011年，更因爲涉及爲綠大地財務造假案出謀劃策而轟動一時。可是，正當輿論紛紛認爲其應當被撤銷資格之際，鵬城所卻於2013年2月通過和國富浩華合併而逃過一劫。事後僅僅兩個月，國富浩華又與中瑞嶽華重組，於是有了今天的瑞華。這也就難怪通過重組而獲得新生的瑞華好了傷疤就忘了痛，不久便又舊病復發。2017年，瑞華就因爲有6個案子被證監會立案審查而暫停了證券業務資格；整改之後，纔在當年4月份得以恢復。現在看來，其當時的整改到底是真整改還是假整改，並不是沒有問題的。要不，爲什麼同樣在這期間在其爲康得新審計的2016年年報繼2015年造假之後又發生了30.89億元的造假，並且接下來在2017年年報和2018年年報中還繼續連連造假呢？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E問題是，瑞華的助假並非僅止於康得新。無論是近期曝光的輔仁藥業還是此前多次發生“扇貝逃跑事件”的獐子島，抑或淪爲“最窮上市公司”的華澤鈷鎳，在這一系列的上市公司的財報黑幕中，瑞華都有可能存在某種不容推脫的干係。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E因受瑞華被立案調查的牽連，不下於39項IPO、再融資被叫停。證監會《行政許可實施程序》第15條和第22條對此是有規定的，此事於法有據，毋庸諱言。不過，即使這些項目在結束調查後仍有可能恢復排隊狀態，或更換會所，也還存在一個瑞華會不會給予退回一手費用的問題。而瑞華所承擔審計的科創板企業除2家已發行上市和1家已撤回之外，還有4家正在排隊，目前並未出現中止情況。對此，爲什麼證監會沒有一視同仁，或者說也沒有一棍子都給打死呢？瑞華迄今爲止的回應之所以一口咬定自己的年報審計履行了應盡職責，不排除其從證監會的態度中似乎看到某種鬆動的可能性。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E俗話說，打蛇不死，反被其咬。在我國證券市場的歷史上，造假行爲之所以屢禁不止，並不是沒有原因的。罰不到位尤其是對助紂爲虐的會計師事務所的罰不到位，爲造假者提供了造假空間。事實上，涉身中國證券市場的會計師事務所同美國的安達信相比，不僅可以說是生逢其時，而且運氣也簡直可以說是太好了。安達信因爲給安然造假財務報告提供虛假不實的審計報告，被美國司法部訴至法庭，不久便宣告倒閉。一家擁有百年曆史的全球五大會計師事務所就這樣消失了，而不像瑞華那樣被證監會立案調查了幾個月就平安無事，更不像鵬城所瀕臨倒閉之際搖身一變，重組換殼，就又可以像沒事似的出來招搖撞騙了。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E人們注意到，證監會最近表態要抓緊證券法的修改，大幅度提升刑罰的處罰力度。中不中，看行動。如今，對涉嫌助假並屢屢不改的瑞華如何處罰，不就是顯示證監會打假懲惡決心的一個實際行動嗎？筆者相信，只有釜底抽薪，讓瑞華這樣爲造假上市公司助紂爲虐的會計師事務所也像安達信那樣徹底消失，纔有可能還我們的證券市場以藍藍的天，清新的空氣，蓬蓬勃勃的生機；否則，光是揚湯止沸，是不可能真正解決什麼問題的。 \u003C\u002Fp\u003E"'.slice(6, -6), groupId: '6720739935902499336