有的公司自建办公楼或厂房，土建部分完工后还需要装修，作为财务人员此时需要准备什么入账资料？会涉及哪些税呢？小编从共享会计师“一对一清单”栏目搜寻到一个相关案例分析分享给大家参考学习。

问：

我们集团公司自建了一幢办公楼，土建工程竣工并且收到了竣工报告，但是办公楼还需要继续装修，请问这土建工程竣工时是否可以转为固定资产？还是完成装修后再转固定资产定资产？自建办公楼转固定资产定资产，需要收集哪些资料作为入账依据呢？自建办公楼要交哪些税费呢？

答：

共享会计师注册专家高级会计师、注册会计师、税务师李洪辉回答道：

您好，感谢您的信任，让您久等了，针对您所提的问题，现在做如下回复：

1.办公楼土建部分已完工且已验收，但尚未装修的情况下，是否可以转为固定资产？

在建工程转固定资产定资产，与该业务相关的，主要是企业会计准则4号—固定资产。但是在准则中并没有对转固定资产的时间节点作出明确的规定，只是规定了“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”，所以，在实际中，我们也经常将“预定可使用”作为转固定资产的一个时间节点。

从您的描述中，办公楼还需要继续装修，装修成本和土建成本都是要归属于固定资产初始计量中的，所以目前，在不管是看预定可使用，还是看固定资产价值的完整性，都还达不到转固定资产的条件。

当然，因为准则并没有明确规定，所以如果公司有固定资产金额或者其他的需求，也可以在有充分说明理由的前提下转固定资产。

2.还是完成装修后再转固定资产定资产？

这个问题与第1个一脉相承的，按实践来，要等到装修完。

3.自建办公楼转固定资产定资产，需要收集哪些资料作为入账依据呢？

达到转固定资产条件时候，一般需要这些附件：整体验收报告、项目工程结算报告、在建工程转固定资产申请单、固定资产移交清单（需包括每小项资产的名称、规格、数量、单价、总价、附属设备）、固定资产预估折旧计算表（需包括固定资产总值、残值率、残值、年限、折旧方法）、固定资产的图纸（也可存档工程部）、固定资产卡。

以上是常规在建工程转固定资产的资料，但也可根据企业管理需求自行增加。

4.自建办公楼要交哪些税费呢？

房产税：交付使用后（投入使用后）次月开始缴纳房产税；

土地使用税：在建工程转固定资产前就需要开始缴纳，开始缴纳时间为土地受让且交付后的次月。

以上专家建议不代表平台意见，仅供参考。

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审核：陈耿升