共享會計師財稅分享：企業自建房產的賬務準備與稅務

有的公司自建辦公樓或廠房，土建部分完工後還需要裝修，作爲財務人員此時需要準備什麼入賬資料？會涉及哪些稅呢？小編從共享會計師“一對一清單”欄目搜尋到一個相關案例分析分享給大家參考學習。

問：

我們集團公司自建了一幢辦公樓，土建工程竣工並且收到了竣工報告，但是辦公樓還需要繼續裝修，請問這土建工程竣工時是否可以轉爲固定資產？還是完成裝修後再轉固定資產定資產？自建辦公樓轉固定資產定資產，需要收集哪些資料作爲入賬依據呢？自建辦公樓要交哪些稅費呢？

答：

共享會計師註冊專家高級會計師、註冊會計師、稅務師李洪輝回答道：

您好，感謝您的信任，讓您久等了，針對您所提的問題，現在做如下回復：

1.辦公樓土建部分已完工且已驗收，但尚未裝修的情況下，是否可以轉爲固定資產？

在建工程轉固定資產定資產，與該業務相關的，主要是企業會計準則4號—固定資產。但是在準則中並沒有對轉固定資產的時間節點作出明確的規定，只是規定了“自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成”，所以，在實際中，我們也經常將“預定可使用”作爲轉固定資產的一個時間節點。

從您的描述中，辦公樓還需要繼續裝修，裝修成本和土建成本都是要歸屬於固定資產初始計量中的，所以目前，在不管是看預定可使用，還是看固定資產價值的完整性，都還達不到轉固定資產的條件。

當然，因爲準則並沒有明確規定，所以如果公司有固定資產金額或者其他的需求，也可以在有充分說明理由的前提下轉固定資產。

2.還是完成裝修後再轉固定資產定資產？

這個問題與第1個一脈相承的，按實踐來，要等到裝修完。

3.自建辦公樓轉固定資產定資產，需要收集哪些資料作爲入賬依據呢？

達到轉固定資產條件時候，一般需要這些附件：整體驗收報告、項目工程結算報告、在建工程轉固定資產申請單、固定資產移交清單（需包括每小項資產的名稱、規格、數量、單價、總價、附屬設備）、固定資產預估折舊計算表（需包括固定資產總值、殘值率、殘值、年限、折舊方法）、固定資產的圖紙（也可存檔工程部）、固定資產卡。

以上是常規在建工程轉固定資產的資料，但也可根據企業管理需求自行增加。