福建省愛迪爾珠寶實業股份有限公司關於對深圳證券交易所2022年年報問詢函的回覆公告

證券代碼：002740 證券簡稱：*ST愛迪公告編號：2023-054號

本公司及董事會全體成員保證信息披露內容的真實、準確和完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

福建省愛迪爾珠寶實業股份有限公司（以下簡稱“公司”、“愛迪爾”或“上市公司”）於2023年5月8日收到深圳證券交易所下發的《關於對福建省愛迪爾珠寶實業股份有限公司2022年年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第77號）（以下簡稱“問詢函”）。收到問詢函後，公司及時組織人員對問詢函提出的有關問題進行了認真核查及落實，現將相關情況說明如下：

一、關於計提存貨跌價準備。大華會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱“大華所”）對你公司出具了無法表示意見的審計報告，形成無法表示意見的基礎包括“存貨的真實性對財務報表比較數據的影響”等。審計報告顯示，2021年度，由於未能對你公司賬面餘額39,910.97萬元的庫存商品和存貨跌價準備計提獲取充分、恰當的審計證據，大華所對你公司2021年度財務報表發表保留意見。2022年度，大華所基於你公司不斷催收、客戶註銷等相關證據認爲上述事項部分消除，但尚有38,348.11萬元未能獲取充分、適當的審計證據。同時，你公司2022年存貨跌價準備或合同履約成本減值準備期末餘額較期初減少631.10萬元。請你公司：

（一）結合你公司本報告期內主要產品市場價格、可變現淨值的計算方法、存貨跌價準備的計提方法和計算過程等，說明報告期內是否計提相應的存貨跌價準備或合同履約成本減值準備。如否，對比2020年、2021年相關因素變化情況等因素，說明報告期內未計提的原因及合理性。

公司回覆：本報告期內公司在對存貨進行全面盤點的基礎上，按照會計準則相關要求，對存貨按照成本與其可變現淨值孰低計量（可變現淨值的計算是按照存貨成本價值與公司正常銷售價格減去一定銷售費用測算的可變現淨值對比測算）判斷是否計提存貨跌價準備。

報告期存貨可變現淨值的計算方法、存貨跌價準備的計提方法和計算過程具體如下：

1、結合主要產品市場價格，將存貨分類考慮是否計提跌價準備：

（1）不直接對外銷售，需要加工成素金飾品和鑲嵌類飾品對外銷售的黃金原材料、鑽石、寶石等原材料考慮成品的減值，不單獨計提減值損失；若少量用於直接出售的鑽石，則需要單獨測算是否計提減值損失。

（2）對外銷售的成品包括鑲嵌飾品、素金飾品需要單獨進行存貨減值測試，判斷是否計提存貨跌價準備。

2、存貨中成品包括鑲嵌飾品類、素金飾品類可變現淨值的計算方法：

（1）鑲嵌飾品類：公司以當期期末產品產品銷售價格作爲其一般售價（估計售價）。在既定的定價模式下，銷售價格均涵蓋了各項成本費用、稅負和合理的利潤空間，其一般售價（預計售價）相對穩定。鑲嵌飾品類可變現淨值=存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費。

（2）黃金飾品類：公司從2023年1月份銷售單中，抽取所有銷售的足金的銷售情況進行彙總。彙總中的售價是已經扣除增值稅之後的售價,求得該類產品的單位銷售單價，以此單位售價參考作爲2022年12月31日黃金飾品類可變現淨值中的產品的估計銷售單價。黃金飾品類可變現淨值=存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費。

3、經上述計算的鑲嵌飾品類及黃金飾品類可變現淨值與報告期末賬面淨值比較，其可變現淨值高於進貨成本，不存在跌價。故本報告期內沒有計提相應的存貨跌價準備或合同履約成本減值準備。

本報告期與2020年度、2021年度在計提存貨跌價準備或在合同履約成本減值準備的適用要求、測算方法、履行程序上並無差異，按照一慣性原則處理。經測算本報告期存貨沒有計提存貨跌價準備。

（二）你公司以前年度年報顯示，2020年你公司計提存貨減值準備43,011.46萬元，2021年你公司計提存貨減值準備8.7萬元，請你公司補充說明該兩年，特別是2020年存貨減值準備的計提依據及合理性，是否存在利用存貨減值準備進行財務“大洗澡”、跨期調解利潤的情形。

公司回覆：2020年度，一方面，因公司部分貨品存在產品更新換代、滯銷等情況，經測算後，公司對成本高於其可變現淨值的存貨計提存貨跌價準備3,100.49萬元；另一方面，因公司管理不善及傳統珠寶零售業不景氣、新零售線上業務衝擊等諸多因素疊加影響，部分客戶關店歇業甚至跑路，導致大批外借貨品無法追回，公司對該情形計提存貨跌價準備39,910.97萬元，未根據成本與可變現淨值孰低進行判斷。2021年度，公司經測算後成本高於其可變現淨值的存貨金額較小，故計提存貨跌價準備較少。

綜上，該兩年對存貨計提跌價損失，是公司基於對存貨實際可變現情況、管理現狀、資金短缺及貨品適銷狀況做出的判斷，不存在利用存貨減值準備進行財務“大洗澡”、跨期調解利潤的情形。

（三）請大華所結合報告期內履行的審計程序和獲取的審計證據情況，說明審計意見中以前年度相關存貨真實性疑慮消除的原因和合理性，客戶註銷、閉店等證據是否能夠充分證明計提的合理性以及存貨的真實性、準確性。

鑑於大華所相關說明（覈查意見）正在走其內部審批流程，經向深圳證券交易所申請，本次先行披露公司對本問詢函的回覆說明，待大華所內部審批流程完成後，屆時公司將及時對其相關說明（覈查意見）予以披露。

（四）截至報告期末，你公司存貨賬面餘額爲14.9億元。按產品類別列示報告期末庫存商品的主要內容，包括但不限於名稱、數量、庫齡、存貨成本和可變現淨值等。同時，請大華所結合本年度對公司報告期末存貨真實性的核查程序，說明報告期內公司是否存在其他存貨真實性存疑的情況。

公司回覆：

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（五）請大華所對問題（一）（二）（三）進行覈查並發表明確意見。

二、關於應收賬款減值。報告期內，大華所形成審計報告無法表示意見的基礎還包括“應收賬款減值對財務報表比較數據的影響”。2021年度，由於無法對你公司24,704.77萬元應收賬款的可收回性獲取充分、恰當的審計證據，大華所對你公司2021年度財務報表發表保留意見。2022年度，大華所基於你公司不斷催收、客戶註銷等相關證據，認爲上述事項部分消除，但，無法對其中16,773.03萬元的可收回性獲取充分、適當的審計證據。大華所同時認爲前述未消除部分影響財務報表中部分應收賬款賬面價值的準確性認定，對你公司內控鑑證報告出具否定意見。你公司2020年計提應收賬款減值損失金額爲40,602.23萬元，2021年計提應收賬款減值損失金額爲22,383.46萬元，2022年應收賬款單項計提信用減值損失金額爲9,601.03萬元。請你公司：

（一）補充說明近三年應收賬款減值計提的依據和合理性，是否存在利用存貨減值準備進行財務“大洗澡”、跨期調解利潤的情形。

公司回覆：公司管理層根據《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》和《企業會計準則第1號--存貨》的相關規定，結合內控管理制度相關規定及要求，對應收賬款的可回收性進行了評估。基於謹慎性原則，根據客戶的歷史回款記錄、期後回款催收情況及通過工商查詢到的客戶經營狀況，公司參考歷史信用損失經驗，結合對當前及未來經濟狀況的判斷，對應收賬款進行減值測試，以確保公司對應收賬款壞賬準備計提的及時性。近三年來，公司經營模式主要是加盟及經銷方式，風險特徵差異不大，應收賬款金額較大，客戶風險類似，故彙總確認爲同一組合。公司結合客戶的信用狀況，根據歷史經驗數據，判斷應收賬款組合的賬齡，對預期信用損失率進行計算。基於謹慎性的原則，公司將歷史損失率進行了一定程度的上調，公司基於以往經驗和判斷，預計預期損失率很可能比歷史損失率高，但各報告期公司仍然按照賬齡組合的壞賬準備計提比例作爲預期信用損失率。對於存在以下4種情況的客戶：1、對方撤店，雙方不合作；2、公司客戶註銷，貨款無法收回；3、通過法律訴訟手段催收；4、應收賬款催款小組多次催收無果的，公司管理層判斷該應收賬款可回收性較小，採用對該應收賬款金額進行單項計提預計信用減值損失。

綜上，公司在報告期內對應收賬款計提的壞賬準備會計政策沒有調整。公司不存在利用應收賬款減值準備進行財務“大洗澡”、跨期調解利潤的情形。

（二）以列表形式說明你公司報告期內單項計提壞賬準備應收賬款形成的欠款方名稱、業務背景、發生時間、金額、賬齡情況，未能及時收回的原因及合理性，你公司已採取或擬採取的催收措施及效果（如有），並說明欠款方是否與你公司、公司董事、監事、高級管理人員、5%以上股東、實際控制人等存在關聯關係或可能造成利益傾斜的其他關係。

公司回覆：

1、愛迪爾（合併口徑）2022年計提壞賬準備明細表（單位：元）

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2、本報告期未能及時收回的原因及合理性

因公司原有業務團隊離職，現有市場人員嚴重不足，僅靠組織子公司業務團隊協助催收，客情關係不熟悉；催收過程中部分客戶因自身經營狀況不佳，表示當前確實無力支付相關欠款；部分客戶撤店或關門歇業，公司市場人員存在無法聯繫到客戶等情況，故報告期催收效果確實不佳。

3、公司已採取或擬採取的催收措施及效果

（1）公司管理層多次召開應收賬款催收專題會議；

（2）高層親自帶隊出差催收。在2022年6到8月份期間，由公司高層帶隊，母公司業務員及子公司業務骨幹協助，對涉及應收賬款欠款的客戶進行上門催收，並要求客戶確認欠款情況及溝通還款措施。除收回少量欠款外，其他大部分客戶催收效果不佳。

4、上述欠款方與公司、公司董事、監事、高級管理人員、5%以上股東不存在關聯關係或可能造成利益傾斜的其他關係（公司目前無控股股東，無實際控制人，下同）。

（三）說明報告期內採用單項認定方式計提預期信用損失的應收賬款發生減值跡象的具體表現及發生時間，判斷其可回收性的依據，上述應收賬款是否涉及關聯方非經營性佔用你公司資金的情形。

公司回覆：

報告期應收賬款單項計提彙總表

單位：元

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報告期內，對於存在以下3種情況的客戶：1、對方撤店，雙方不合作；2、公司客戶註銷，貨款無法收回；3、應收賬款催款小組多次催收無果，公司管理層判斷該應收賬款可回收性較小，採用對該應收賬款金額進行單項計提預計信用減值損失。上述應收賬款不涉及關聯方非經營性佔用公司資金的情形。此外，報告期內通過多手段催收，收回前期已計提壞賬的應收賬款合計463,386.05元。

報告期新增單項計提金額100萬元以上的客戶明細

單位：元

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經統計，報告期上述涉及應收賬款單項計提金額單筆100萬元以上的客戶15家，合計金額41,511,494.04元，佔報告期單項計提總金額的65.25%。其中因客戶註銷，貨款無法收回的客戶11家，合計金額16,485,734.86元；因應收賬款催款小組多次催收無果，貨款預計無法收回的客戶4家，合計金額25,025,759.18元。經自查公司催收底稿，催收方式包括但不限於電話催收、上門催收、公司催收函催收、律師函催收等，序號1客戶催收3次，序號2客戶催收3次，序號9客戶催收2次，序號12客戶催收3次。

（四）請大華所結合報告期內履行的審計程序和獲取的審計證據情況，說明審計意見中以前年度相關應收賬款可回收性疑慮消除的原因和合理性，相關客戶註銷、閉店等證據是否足夠充分。結合對以前年度存在爭議的24,704.77萬元應收賬款對應交易的核查程序，說明相關交易是否具備商業實質，以前年度是否存在虛構交易的情況；

（五）請大華所結合對報告期內計提9,601.03萬元減值的應收賬款對應交易的核查程序，說明相關交易是否具備商業實質，報告期內是否存在虛構交易的情況。

（六）請大華所對問題（一）（二）（三）進行覈查並發表明確意見。

三、關於審計意見。大華所對你公司出具的無法表示意見審計報告所涉及的事項與2019年、2020年和2021年年報審計意見涉及事項均高度相關，應收賬款與存貨真實性問題持續四年作爲形成保留意見或無法表示意見的基礎，且報告期內存在爭議的相關金額還較以前年度減少。

請大華所說明2019年至2022年對非標意見涉及事項已執行審計程序的主要差異，結合相關事項在各年度財務報表上影響的重大性、廣泛性差異，說明是否存在以前年度以保留意見替代否定意見或無法表示意見的情形，在此基礎上說明以前審計意見是否客觀、謹慎，是否符合《監管規則適用指引——審計類第1號》的有關規定，是否存在配合公司規避退市的情形。

四、關於計提信用擔保損失。2023年1月31日，你公司披露《2022年度業績預告》顯示，你公司預計2022年虧損7.6億元至9.8億元。就預計虧損的原因，你公司2月13日披露的《關於對深圳證券交易所關注函的回覆公告》稱，因下游加盟商四平市寶泰珠寶有限公司（以下簡稱“寶泰珠寶”） 2022年項目銷售進度嚴重滯後，銷售回款嚴重不足，導致出現拖欠工程款情形，未能如期按照借款合同約定及時償還相應本金，你公司認爲對寶泰珠寶提供的3億元借款擔保承擔代償損失的可能性很大，因此基於謹慎性原則，擬對上述借款擔保事項計提預計信用擔保損失。但年報顯示，你公司2022年實現淨利潤爲-7.08億元。你公司未對寶泰珠寶借款擔保計提信用擔保損失3億元。請你公司：

（一）結合寶泰珠寶2022年、2023年截至目前的實際經營情況以及你公司對寶泰珠寶借款擔保的信用損失測試情況，說明你公司在業績預告及回函中披露預計計提信用擔保損失而實際未對寶泰珠寶計提信用擔保損失3億元的原因和合理性，說明你公司前期信息披露是否存在不真實、不準確、不審慎的情況。

公司回覆：

1、公司在業績預告及回函中（關注函〔2023〕第97號）預計計提信用擔保損失的主要原因如下：

（1）2022年9月，由於擋光限高等原因導致建設工程規劃許可部分調整，項目原規劃商業面積減少近34,312.81平方米，預期收入減少約2.06億元。另，因尚有部分建築未能拆除重建，導致原規劃的配套住宅面積減少近4,000平米，預期收入減少約2,600萬元。綜上，合計共導致項目預期收入大幅減少近2.32億元。