證券時報記者 劉藝文

近日，北京證監局官網披露，中興華會計師事務所（特殊普通合夥）（下稱“中興華會計所”）因存在IPO項目“或有收費”等問題，被出具警示函。這是12月以來第二家會計所因或有收費遭監管警示。此前，深圳證監局也因類似問題對亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合夥）出具警示函。

或有收費，常見形式就是所謂的“上市獎勵費”。業內人士表示，或有收費方式的存在，可能會使得中介機構爲謀取自身利益而幫助IPO企業“帶病闖關”。隨着監管對或有收費方式的管理趨嚴，未來會計師事務所IPO收費結構的變化值得關注。

兩會計所存在“或有收費”

12月20日，北京證監局官網披露對中興華會計所採取出具警示函措施的決定。

經查，中興華會計所存在以下問題：一是個別IPO項目存在“或有收費”安排，二是員工買賣審計客戶股票，三是內幕信息管理欠缺，四是未按規定進行輪換，五是爲審計客戶提供非鑑證服務，六是獨立性管理有效性不足，七是未恰當防範逾期收費不利影響。

對於或有收費的內容，警示函稱，“（中興華會計所）個別IPO項目存在或有收費安排的情形，不符合《中國註冊會計師職業道德守則第4號——審計和審閱業務對獨立性的要求》第五十四條規定。”

北京證監局表示，中興華會計所應充分關注獨立性風險，及時採取措施加強獨立性管理，並提交書面報告。北京證監局決定對該所採取出具警示函的監督管理措施，並記入證券期貨市場誠信檔案。

此前的12月8日，深圳證監局對亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合夥）出具警示函。理由爲該所部分IPO項目存在“或有收費”或類似情形，如在審計業務約定書中約定出具募集資金的驗資報告後，由擬上市公司給予獎勵或者補償等。

多項IPO審計招標終止

受或有收費嚴監管的影響，近期有多項IPO審計服務招標終止。

11月22日，某擬上市公司披露IPO審計服務公佈項目中標候選人。該項目第一、第二、第三中標候選人分別爲天健會計師事務所、天職國際會計師事務所、容誠會計師事務所，報價分別爲695萬元、680萬元和688萬元。

值得注意的是，該項目服務費支付分兩部分。以第一中標候選人天健會計師事務所的報價爲例，IPO成功前支付服務費245萬元（35%），IPO成功後支付服務費450萬元（65%）。

上述IPO公司的招標情況被市場質疑爲“或有收費”，兩天後的11月24日，該公司表示終止此次招標。

這並非第一單IPO審計服務招標終止的案例。11月2日，安徽一家公司對年報及IPO審計服務項目進行招標，預算價1750萬元。其中，IPO審計服務費用達到1600萬元，佔比超過九成。而根據該公司當時公告的採購需求來看，1600萬元IPO上市審計費用中，有80%的金額是在招標人成功發行上市、募集資金到位並驗資完成後支付的。11月7日，因採購需求調整，該公司也終止了本次採購。

或有收費行爲遭禁止

一段時間以來，監管部門或行業協會都對會計師事務所的或有收費行爲提出了要求，禁止或有收費行爲的存在。

11月2日，中注協提示防範或有收費風險。中注協關注到個別擬上市公司選聘輔導會計師事務所的中標侯選人信息公示中，IPO審計報價包括前期審計費用和上市獎勵，審計收費大部分金額取決於公司上市與否，構成或有收費，損害了會計師事務所的獨立性。

中注協立即約談了相關會計師事務所負責人，提示承擔擬上市公司業務的註冊會計師要做好資本市場的“看門人”，充分發揮會計師事務所執業監督作用，確保獨立、客觀、公正、規範執業。

11月中旬，財政部發布了關於嚴禁會計師事務所以或有收費方式提供審計服務的通知。通知稱，會計師事務所不得以或有收費方式提供審計服務，收費與否或者收費多少不得以審計工作結果或實現特定目的爲條件。或有收費通常表現爲上市獎勵費，以及根據審計意見類型、是否能夠實現上市、能否實現發債等收取部分或全部審計費用。