第一財經消息，中央提出謀劃新一輪財稅改革後，市場十分關心稅制改革新動向。4月27日，中國人民大學財稅研究所和中國財政金融政策研究中心共同舉辦了新一輪稅制改革學術研討會。會上專家熱議未來稅制改革的邏輯方向、主要改革舉措。

稅制改革不會有“大手術”

國務院在今年預算報告中，對新一輪財稅改革中稅制改革指出方向：在保持宏觀稅負和基本稅制穩定的前提下，進一步完善稅收制度、優化稅制結構，研究健全地方稅體系，推動消費稅改革，完善增值稅制度。深化稅收徵管改革，依法依規徵稅收費。

長期關注稅制改革的中國人民大學財政金融學院嶽樹民教授在會上介紹了新一輪稅制改革的目標選擇、推進路徑與主要任務。

嶽樹民表示，新一輪稅制改革不是對現行稅制做“大手術”，而是基於已經建立的現代稅收制度主體框架，圍繞稅制改革的目標對稅制進行順暢運行、增強功能的“調理”，穩步推進現代稅收制度的成熟定型。

由於新一輪稅制改革的前提是保持宏觀稅負和基本稅制穩定，一些接受第一財經採訪的財稅專家普遍認爲，未來稅制改革將以穩爲前提，不會有顛覆性舉措。

新一輪稅制改革必須有具體目標。嶽樹民認爲，新一輪稅制改革的目標，是形成具有恰當收入汲取能力和經濟社會調控能力，系統完備、科學規範、運行有效的現代稅收制度。

受經濟增速放緩和近些年實施大規模退稅減稅緩稅政策影響，中國的宏觀稅負逐步下降，其中2023年稅收收入佔國內生產總值比重（小口徑宏觀稅負）約14.4%，處於世界較低水平。專家認爲這一方面反映了企業稅負減輕，另一方面宏觀稅負過低，政府獲取稅收收入過低，會難以支撐公共服務支出，加劇財政收支緊張。

近些年中央已經從2016年的降低宏觀稅負改爲穩定宏觀稅負。在全面建設社會主義現代化國家新徵程中，政府公共服務保障水平需要不斷提高，宏觀稅負保持總體穩定，爲推動高質量發展提供堅實財力保障。

“新一輪稅制改革目標中，之所以強調財政收入汲取能力，正是因爲近些年持續減稅降費下中國宏觀稅負相對比較低，從財政的安全和財政可持續性角度，應充分重視稅收汲取能力問題。”嶽樹民說。

財政部數據顯示，今年一季度全國稅收收入約4.92萬億元，同比下降4.9%，扣除特殊因素影響後稅收保持平穩增長。

熱議增值稅、個稅等改革

上述會上，專家圍繞具體稅種未來如何改革給出了各自的建言。

中國第一大稅種增值稅一直是稅制改革的主角，國務院要求下一步完善增值稅制度。那麼未來增值稅改革有哪些看點或挑戰？

嶽樹民認爲，新一輪稅制改革主要思路之一是基於稅收基本原理，尊重經濟運行規律。未來增值稅改革，應該明確增值稅的消費課稅屬性，強化增值稅價外稅機制，完善增值稅課徵體系。

“中國的增值稅並不是對生產銷售的課稅，更不是對企業課稅，而是對消費者的課稅，屬於價外稅，它不是企業的負擔，而是消費者負擔。近些年出臺一些措施，強調減輕企業的增值稅負擔，不符合增值稅原理。只有進一步明確增值稅的消費課稅屬性，價外稅機制才能使政府和市場主體能夠正確認識增值稅，正確進行增值稅的稅務處理，正確認識企業的稅收負擔，才能夠使增值稅的徵免制度設計和各項政策更加科學有效。”嶽樹民說。

他建議，中國需要在這個基礎上進一步優化完善增值稅的抵扣制度、留抵退稅制度、減免優惠制度，糾正增值稅制度中存在的偏離增值稅原理、違反經營規律的一些措施和方法。

中央財經大學財政稅務學院院長樊勇也認同這一觀點。他在會上表示，增值稅未來的改革方向，從增值稅基本原理出發就是讓它成爲一個最終消費者負擔的稅，有了這個目標後，再討論具體改革可能會比較清晰一些。不遵循基本原理，很多事情難以討論出結果。下一步完成增值稅立法可能是首要任務。

中國財政科學院公共收入研究中心主任梁季在會上表示，未來稅制改革應穩定增值稅的收入地位，同時要提高消費稅、個人所得稅等其他稅種收入職能作用，特別要強調稅收財政汲取能力的問題。未來應以增值稅制度優化提升整體稅制效率，從而促進整個經濟效率提升。比如倡導納稅人以價外稅的方式簽訂合同，這樣更好地讓納稅人理解增值稅原理，併爲推進增值稅改革創造一個良好的環境。

在進一步推進增值稅改革方面，國務院此前明確要暢通抵扣鏈條，優化留抵退稅制度設計，更早時候提出增值稅稅率由三檔簡併爲兩檔。

近些年消費稅改革也動作頻頻，下一步消費稅改革也受到關注。“十四五”規劃要求調整優化消費稅徵收範圍和稅率，推進徵收環節後移並穩步下劃地方。

嶽樹民建議，配合增值稅改革，應調整消費稅徵收範圍和稅率水平，完善消費稅功能。比如配合增值稅的稅率簡併，通過消費稅徵收範圍和稅率調整，適度增加消費稅收入，進一步發揮好消費稅在調節消費、收入分配、保護生態環境等方面的功能和作用。

東北財經大學財政稅務學院院長谷成在會上建議，未來可考慮對基本食物、普通藥品和低檔服務等日常生活必需品和農業生產資料免徵增值稅，這有利於減少低收入羣體和農業生產者的稅收負擔，同時擴大消費稅的稅基，將更多的奢侈品和服務納入消費稅徵收範圍。這有利於稅收公平，提高稅收遵從水平。

跟老百姓“錢袋子”直接相關的個人所得稅改革也備受關注。

此前官方明確，個稅改革主要是優化個人所得稅綜合所得徵收範圍，完善專項附加扣除項目和標準、優化稅率結構等。

嶽樹民建議，在現行綜合與分類相結合的個人所得稅制度基礎上，應逐步擴大綜合課徵範圍，首先考慮是否把金融所得納入綜合課徵，優化綜合所得適用的稅率結構和稅率水平，協調好綜合所得和其他所得的稅負水平，同時要進一步簡化綜合所得的課徵辦法。

梁季建議，未來應精雕細琢個人所得稅制度，尤其要重視各稅制要素間的科學合理搭配，在強化它的收入分配職能作用的同時，特別重視它的自動穩定器逆週期的宏觀調節作用，還有就業優先等宏觀調控作用。因爲個人所得稅實際上和就業息息相關，同時要強化個稅制度的收入分配職能作用和國家治理作用。

數字經濟時代對傳統稅制改革帶來挑戰，建立與數字經濟具有適配性的數字稅收體系，也越來越受關注。

嶽樹民建議，基於數字經濟帶來的投入產出方式、收入分配方式、收入分配結構、收入規模的新變化，科學界定個人收入的性質、規模和歸屬來優化完善個人所得稅的課徵機制，增強個人所得稅的收入功能和調節功能。

北京國家會計學院副院長李旭紅在會上表示，當前數字經濟發展中，現有的稅收體系裏如果能夠有效徵收，同樣可以保證在這種新興產業發展過程中，財政收入能夠共享這方面增長的收益。而是否需要開徵相關新稅種值得商榷。

在房地產稅方面，嶽樹民建議，未來應理順關係，統籌推進，爲房地產稅改革創造條件。

他表示，我國當前的經濟社會環境和房地產市場現狀決定了我國在短期內不宜出臺房地產稅，但是，需要在稅收環境、課徵技術、課徵能力等各個方面爲未來出臺房地產稅創造條件。

 原標題：新一輪稅制改革不會“大改”，專家給出這些建言

編輯：牟慧蘭    責編：廖異    審覈：馮飛