所得稅、長期股權投資、合併財務報表堪稱《中級財務會計》、《注會*會計》考試的三座大山，領會起來異常艱辛，熟稔於心更是難上加難。其中的遞延所得稅部分就是典型，條文晦澀難懂，如何破之？

今天，川哥以心法授予諸位，望有啓示，榮幸之至。

心法：現在相對多繳稅、未來相對少繳稅，爲可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。

現在相對少繳稅、未來相對多繳稅，爲應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。

案例（1）：2015年折舊5萬元、2016年折舊5萬元；2015年稅前扣除2萬元、2016年稅前扣除8萬元。

解析：2015年，稅法相對會計少扣除；2016年，稅法相對會計多扣除。即：2015年相對多繳稅、2016年相對少繳稅。則：預期（2016年）帶來經濟利益的流入，爲可抵扣暫時性差異，形成的是資產——遞延所得稅資產。

案例（2）：2015年折舊5萬元、2016年折舊5萬元；2015年稅前扣除8萬元、2016年稅前扣除2萬元。

解析：2015年，稅法相對會計多扣除；2016年，稅法相對會計少扣除。即：2015年相對少繳稅、2016年相對多繳稅。則：預期（2016年）導致經濟利益的流出，爲應納稅暫時性差異，形成的是負債——遞延所得稅負債。

案例（3）：自行研發無形資產，未來加計扣除50%部分會使得未來相對少繳稅。則：預期帶來經濟利益的流入，爲可抵扣暫時性差異，那麼爲什麼這個事項不形成遞延所得稅資產呢？

解析：準則的解釋比較生硬，川哥卻有新奇解釋，那就是前面所述之心法：現在相對多繳稅、未來相對少繳稅，爲可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。自行研發的無形資產雖然未來可以相對少繳稅，但是現在並未相對多繳稅，因此不形成遞延所得稅資產。

案例（4）：2015年虧損100萬元，預期未來可以產生足夠的應納稅所得額，確認遞延所得稅25萬元。

解析：針對未彌補虧損帶來的遞延所得稅資產，準則是直接使用條款進行了規定，但是未能闡述賬面價值、計稅基礎的關係，因爲根本闡述不了。然而，使用川哥的心法，依然是能夠解釋得通的。

川哥索性說得更加直來直去一點，那就是2015年虧損了100萬元，“本應”繳納所得稅—25萬元，但是稅法說2015不用繳納—25萬元，而是在未來繳納—25萬元。即：現在相對多繳稅、未來相對少繳稅，爲可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。

綜合全文，川哥所創之心法，的的確確能解釋大量的問題，免去了大量晦澀條文的困擾，以獨創之心法，融會貫通於遞延所得稅的整個脈絡，打通任督二脈，暢快無比。