2019年註定是不平凡的一年，在減稅降費的大背景下，稅務依舊動作頻頻。

嚴查企業虛開、工資費用、兩套賬。對高新技術企業、醫藥行業進行專項整治。

更可怕的是，2019年，稅局已不再是單方作戰，而是多部門協作配合，實施更快速、更徹底的打擊模式。

在這種形勢下，企業的“其他應收”賬款，可能就會成爲一顆炸彈，隨時爆炸，砰....灰飛煙滅。

一直以來，企業的“其他應收”就是像一個垃圾桶，那些不太好解釋的銷售回扣返利、有無發票的活動支出、特殊的勞務費、老闆挪用的資金、收不回來的款項、說不清道不明的業務都彙集在這裏。

大企業是這樣，小企業就更甭提了，不僅是藏污納垢，甚至還會金額巨大。

“其他應收賬款”亂象久矣！稅局已開始嚴查

案例1：掛賬“其他應收款”補繳企業所得稅約7454.2萬元，加收滯納金約1762.7萬元。

近日，廣東省東莞市稅務機關按照上級下發的股權交易檢查任務，對K投資有限公司實施稅收檢查。

經過檢查發現，該公司存在通過多列支利息費、顧問費等方式，少繳企業所得稅。

其中，涉及到“其他應收款”的細節如下:

K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機構貸款並支付利息費用，但K投資公司借款並非全部用於本公司生產經營，而是被兩家股東A公司和HS公司長期佔用。K投資公司的借款超過了自身經營需要，被股東企業長期佔用並且未合理分擔利息支出。因此企業需要對稅前不合理列支的財務費用進行納稅調整。

最終，稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅約7454.2萬元，加收滯納金約1762.7萬元的處理決定，目前稅款已全部追徵入庫。

案例2：老闆長期通過“其他應收款”向公司借錢，落得補繳個稅70萬

C老闆在開了一家公司，自己需要買一套房子改善改善生活，於是便從自己所開的公司“借”走了350萬元拿去買房子了。

近日，當地的稅局在對C老闆的公司稅務稽查中，在公司的“其他應收款”下發現了這筆老闆轉走多年都沒有歸還的350萬元“借款”。

最後，稅務機關依法對老闆這筆借走的350萬依照“利息、股息、紅利所得”計徵20%個人所得稅，合計：70萬元，並對少扣繳稅款處於百分之五十的罰款即35萬元，共計：105萬。

目前多數企業普遍存在“應收賬款”及其不規範的現象，這必將引來稅務稽查。

那麼，如何搞定藏污納垢的“其他應收款”？

1、憑票入賬不等於找票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷，卻苦惱於找不到合情、合理、合法的發票，於是想起了“邪路”，找替票報銷，這種做法明顯是違法的，會計人員可能會因此承擔法律責任。如果實在沒有發票，那就找稅務局代開。

2、沒有發票也可入賬

如果費用如果是企業實際經營中發生的，沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明“其他應收款”掛賬的是費用，同樣能以費用的名義入賬，只是這部分費用不可以在企業所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

3、不能證實費用真實發生的，有被認定偷逃個稅的風險

最極端的情況是，既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。

按照稅務的規定：股東借款超過一年沒有歸還，而且不能證明是用於生產經營的，稅務會將之視作分紅，應按20%的稅率繳納個稅。

另外，營改增全面實施以來，無償爲其他單位和個人提供貸款視同銷售，還需要繳納增值稅的問題。

4、計提壞賬

除了做費用報銷外，還可以考慮計提資產減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。

①針對長期掛賬的其他應收款，應分類處置；

②屬於費用的需費用化；

③屬於薪酬、分紅的，應補交個稅；

④實在收不回來的借款，會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。

但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在彙算清繳時要記得納稅調整。

5、股東大額借款

建議借款之前通過董事會決議或股東會決議，取得股東或者董事的支持，明確大股東借款不是個人私下的行爲；或者簽訂借款協議，約定借款利息，借款期限，企業按月計提借款利息，明確借款屬性。

當然，更希望大股東能做到公私分明，規範財務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。

不想被查，這些賬別再放“其他應收款了！

1、隱匿收入

如果你所在的企業爲了隱匿收入、逃避稅收，利用在其他應收款科目中先出現貸方金額，然後再從借方沖銷的方式，把銷售收入放在這裏，建議趕緊收手！

2、私設小金庫

把其他應收款當成不斷輸入資金的小金庫，比如把企業本不存在的員工借款存在小金庫裏。

3、利用 “其他應收款”虛列的成本費用。

4、將其他應收款作爲“現金”科目的現金長短款的備抵款項。

5、利用其他應收款爲其他單位和個人套取現金。

6、企業通過其他應收款隱藏短期投資、截留投資收益。