會計，這些“小動作”千萬別有，稽查審計盯着呢！
往來款是每家有業務的公司都會涉及的，也往往是舞弊風險的重災區，下面說的這些“小動作”可都是圈外的違規操作，專業人士請勿模仿！這些坑，小主們一定要謹記，千萬不能踩！
六大往來，簡單一句話概括，不是借款就是貨款，沒有其他。（這裏把貨款泛指一切購入的貨物、勞務及服務的支出款項）
接下來和小易一起來看看這六大往來在工作中存在的風險吧。
01應收賬款
案例1
不正常開具發票，或開具發票的收款方名稱和收到銀行存款的轉賬方公司名稱不一致，也沒有三方簽訂的代付款證明，或是開票金額與收款金額不等掛應收賬款
發現問題：應收賬款不正常的增加，但是存貨並沒有相對應的減少。
涉及風險：涉及虛增收入，如果開票的話就涉及虛開發票。
案例2
刷單衝量，爲了完成業績指標等目的，通過虛構商業關係刷單，表面上收入很高，但真實業務並不存在
發現問題：掛了大額應收賬款，購貨方多爲個人而非公司，以後也辦法銷賬。
涉及風險：不僅是虛增收入，如果都開具了發票，就構成了虛開發票。
02
應付賬款
案例1
公司收入利潤增長很快，但是大量貨物屬於賒銷，流動資金不足，又正逢季度所得稅預扣預繳，老闆沒有多餘的流動資金去交稅，就通過各種不正規手段湊各式各樣的費用發票
發現問題：企業的所得稅稅負率偏低，企業費用偏高，利潤長期偏低。
涉及風險：虛增成本費用，非正規途徑獲得的發票也屬於虛開發票。
案例2
利用關聯方，虛構關聯方往來，特別是在月底，發現進項稅額不夠了，就利用關聯方調撥，互相開票先抵扣進項稅，下個月初再紅字衝回。
發現問題：連續多月沒有繳納增值稅，對方涉及紅字發票沖銷。
涉及風險：存貨不真實，應付賬款虛高，雖然在合併報表做了抵銷，但個別報表中已經構成了虛增收入和虛開發票風險，還涉及企業所得稅關聯方利息支出限額稅前扣除的風險。
03
預收賬款
案例1
零售批發企業，爲了下個月的業績完成情況，月底在已經完成了業績的前提下，把最後幾天客戶的全款先做預收款，壓着不開票，到了下月初第一天再統一開票，貨在客戶交全款的時候就已發出了
發現問題：結合資產負債表，應收賬款、其它應收款爲貸方餘額，預收賬款大幅增加，存貨卻大幅減少。
涉及風險：財務配合業務部門，人爲調節收入，既是隱瞞收入，又延遲納稅。
04
其他應付款
案例1
公司爲了不交稅，把老闆的一些個人消費都在公司入賬，發票抬頭是公司名稱
發現問題：個人報銷費用多爲公司老闆，業務招待費、打車費、油費異常。
涉及風險：違規覈算成本費用，延遲或少繳稅風險。
案例2
以前有預提費用這個科目，現在取消了，就把預提的費用掛往來，放其他應付款裏，這些費用是不是以後真的會發生的有待考證
發現問題：其他應付款裏的明細多爲“預提”。
涉及風險：虛增成本費用，延遲或少繳稅風險。
05
其他應收款
案例1
賬上常年掛着老闆的個人借款並且超過一個會計年度沒有歸還清理
發現問題：其他應收款裏有超過一年的老闆個人借款。
涉及風險：年底沒有歸還的老闆個人借款在個稅法中視同公司對老闆的個人分紅，需要按照股東取得的紅利所得，按照20%的稅率繳納個人所得稅，而企業作爲預扣預繳納稅人需要及時申報並繳納。在每年年度終了之前（12月31日）及時歸還即可規避這類風險。
06
預付賬款
案例1
通過預付賬款，給毫無業務往來的企業提供無息借款
發現問題：預付賬款長期掛賬。
涉及風險：增值稅視同銷售少報繳稅風險，還涉及企業所得稅關聯方利息支出限額稅前扣除的風險。
小易說：六大往來要說管控起來防範這些風險也不難，不主動做違規操作，及時清理往來款，每月都做好往來賬款的統計表。在這裏小易推薦小主們用暢捷通易代賬，自帶【往來統計表】和【應收賬齡表】，無需用Excel設置複雜的公式，往來賬齡表自動生成，圖形與表格相結合，數據一目瞭然。
企業之間的無償借款雖然沒有收取利息，但是在增值稅上屬於無償提供了服務，屬於增值稅中的金融服務—貸款服務，需要視同銷售，繳納增值稅。
企業之間的無償借款放在其他應收款，很明顯就是其他企業的借款。但是在實務中很多企業會利用預付賬款的科目來隱瞞借款。將借款放到預付賬款裏，這樣從資產負債表上根本看不出該筆款項是屬於借款，也就避免了增值稅的視同銷售問題。但是這種情況在實際稽查時就會被發現出問題。
從資產負債表上看出預付賬款裏有這筆款項。說明企業預付了某些貨款或者是其他服務的款項，該預付款最終是需要獲得相應的貨物服務或者資產的。但是如果該預付賬款長期掛賬，最終沒有獲得任何東西，這明顯是有異常的。那麼通過資產負債表幾期的比對發現了預付賬款長期掛賬現象，這時就需要考慮該預付賬款的真實性。
還有一個疑點是企業把款項無償借給其他企業時，借出款項的企業肯定是要借給與之有關聯的企業，借給無關的企業是不合常理的。
當把借款放到預付賬款裏，如果借款的企業經營的產品與借出款項的企業沒有直接的經營往來，無法供應借出款項企業相應的原材料等產品。但是如果此時企業卻把錢預付給對方的公司，這很明顯是有問題的，所以在這一點上又能證明預付賬款的不真實性，進而會查到該預付賬款到底是屬於何種款項。
以上這些“小動作”，不管是稅局稽查還是內外部審計，他們都像是站在講臺上的老師，學生在課桌低下做的小動作可都是盡收眼底。小主們可都是專業人士，要有不屑於犯此類低級錯誤的覺悟。
