建築業增值稅如何預繳

建築業增值稅和一般企業不同，他們實行的是預繳制度。

之所以建築業實行預繳制度，主要是一方面爲了平衡稅款入庫的時間性差異，另一方面是爲了平衡稅款入庫的地域差異。

預繳的項目和預徵率如圖所示：

一、預繳地點

（一）異地預繳

異地預繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區範圍內的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應按照規定向建築服務發生地主管稅務機關預繳稅款。

根據規定異地跨省項目，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》；首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地的稅務機關報驗跨區域涉稅事項。跨區域經營活動結束後，應當結清經營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經營地的稅務機關填報《經營地涉稅事項反饋表》。由經營地的稅務機關覈對《經營地涉稅事項反饋表》後將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關，納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。報驗管理按跨區域經營合同執行期限作爲有效期限，合同延期的，納稅人可向經營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續。

（二）預收款預繳

預收款預繳是爲了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。

按照現行規定應在建築服務發生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建築服務發生地預繳增值稅；按照現行規定無需在建築服務發生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區範圍內項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

二、預繳時間

（一）異地項目

1、收到預收款進行預繳

2、納稅義務發生時進行預繳

（二）本地項目

收到預收款時進行預繳：次月申報期前。

三、預繳填報

異地項目在向建築服務發生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，並出示以下資料：

與發包方簽訂的建築合同複印件（加蓋納稅人公章）
與分包方簽訂的分包合同複印件（加蓋納稅人公章）
從分包方取得的發票複印件（加蓋納稅人公章）

四、預繳計算

（一）計算公式

1、一般計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

建築業的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：

應當適用簡易計稅包括：

小規模納稅人提供建築服務；
建築工程總承包單位爲房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。

可選擇簡易計稅包括：

以清包工方式提供的建築服務；
爲甲供工程提供的建築服務；
爲建築工程老項目提供的建築服務，建築工程老項目；
銷售自產或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經分別覈算機器設備和安裝服務的銷售額的，對於安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築、安裝服務，不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別覈算貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者徵收率。

（二）注意事項