全面預算管理已經成爲現代化企業不可或缺的重要管理模式，但當企業真正打算推行全面預算制度時，又總會出現各種各樣的阻礙。一方面是管理者對預算管理制度理解不充分、不透徹；另一方面是未能與企業實際情況相結合。

本文通過總結企業推行全面預算遇到的常見問題，充分探討幾點具體的解決方案，希望能給財務人員和企業管理者提供一些幫助。

應用中存在的問題：

據國內預算諮詢專家統計的結果，困擾國內企業的十大財務難題中，與全面預算有關的就佔了七項：

Top.1：內控制度得不到有效執行，“有制度無問責”佔統計結果的63.83%

Top.2：領導對財務工作不重視，“管理者不懂財務”佔統計結果的57.48%

Top.3：績效考覈指標設計不合理，“激勵機制不完善”佔統計結果的50.79%

Top.4：會計信息不能滿足內部經營管理需要，"財務指標與經營指標不匹配"佔統計結果的50.79%

Top.5：全面預算管理實施效果不佳，“計劃與戰略不匹配”佔統計結果的39.76%

Top.6：公司戰略不明確，“沒有明確可行的戰略目標”佔統計結果的38.85%

Top.7：財務人員素質不高，“管理分析能力差”佔統計結果的38.19%。

除了以上統計中提到的預算管理難點，還有信息系統應用不足、忽視現金流管理等較爲突出的問題。

比如說，財務部門往往要花大量時間，用手工編制從不同信息源獲取的數據，在反覆的彙報和修改過程中，數據極易出現口徑不同、來源不明、科學性欠缺的矛盾，導致預算編制效率低、耗時長、反饋慢，因實效性差而失去意義。

解決問題的辦法：

1、公司治理和組織結構：

鑑於全面預算管理定位於企業戰略和業務實施之間的橋樑和紐帶，因此在企業內部的各個管理層級就需要做出相應的結構性安排：

首先，在有效運行的公司治理結構框架內，在董事會層面上設立預算管理委員會，負責總體統籌全面預算管理，保證其與公司戰略的合理銜接並被有效實施。

其次，在公司內部成立由高級管理人員組成的預算管理機構，其主要成員必須包括CEO和CFO及各業務單元的主要管理人員。

第三，理順公司戰略管理和預算管理職能的關係，可以將兩個職能分別歸入戰略規劃部門和財務部門，也可以將後者併入戰略規劃部門，但這兩個職能的歸口管理部門均應向CFO報告。

最後，合理設置“利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心、投資中心”五種責任中心，並相應設計關鍵績效指標，避免將業務單元全部設爲利潤中心並單純通過內部定價衡量績效的現象。

2、信息技術的合理選用：

預算管理的嚴謹並不排斥靈活面對內外部經營環境的變化，面對瞬息萬變的外部經營環境，正確選擇和使用信息技術手段是全面預算管理順利實施的關鍵保證。其中尤其要注意以下三個方面的問題：

1）對全面預算的管理必須全程得到信息系統的支持，保證系統設計符合自身業務特點、制度和流程。在系統開發過程中，必須重視內部已有信息系統及其數據的採集和共享，儘量做到預算管理信息系統或模塊與已有的內部其他信息系統間的有效整合與數據共享。

2）在系統實施過程中要堅持成本效益原則。避免簡單將全面預算管理與ERP系統劃等號，是否符合企業自身特點和基礎纔是選用不同系統的主要參考方向。

3）在引進信息管理系統時，一定要設計分階段的實施目標和方案，在實施過程中嚴格按步驟進行，片面追求一步到位的後果往往是在付出巨大時間和人力成本後卻沒什麼實際效果，這一點已經在許多大張旗鼓實施ERP，但結果卻鎩羽而歸的國內企業中得到了驗證。

3、全面預算指標體系設計：

這一方面的關鍵在於如何發現並將關鍵績效驅動因素與全面預算指標體系相融合，筆者的經驗可以總結爲以下三點：

第一，全面預算指標體系在組織結構上按企業總體、業務單元和員工個體三個層次分解並形成自上而下的樹型結構；同時按業務流程從上游環節到下游環節分解業務內容，重視上下游績效指標的銜接。

第二，指標體系的內容構成貫徹平衡計分的原則，綜合考慮財務指標、學習和創新能力、內部業務流程和客戶關係，從內容上將關鍵績效指標通過業務計劃分解到每一個員工，將職位描述、業務流程與分解到的關鍵績效指標和驅動因素直接關聯。

第三，定性與定量相結合，避免單純強調預算執行結果的數字準確性，將全面預算的編制、執行、分析和反饋等環節的工作過程質量綜合納入評價體系之中。

4、管理環境要素改進：

國內企業必須改變人治的傳統，逐步貫徹法制的理念。只有公司高級管理層的身體力行和親歷親爲，企業整體的文化導向才能逐步調整到正確的軌道上來。

另一方面，全面預算管理實施的成敗還取決於是否具有一支高質量的管理團隊，僅僅侷限於純粹的財務會計、交易信息處理環境的工作經驗，不可能產生企業所需要的全面預算管理人才。

爲此，企業內部需要設計良好和嚴格執行的財務培訓與發展計劃，使有關的管理團隊成員不僅在職業素質方面具備必需的戰略眼光和分析能力，同時在專業經驗和知識結構方面還要具有財務背景，以及對企業內部主要職能管理領域，如戰略、市場、人力資源和生產運營的綜合知識以及對外部宏觀經濟環境的深刻理解。

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