來源：浙江證監局

關於對中興財光華會計師事務所（特殊普通合夥）及註冊會計師鄒文華、羅娟採取出具警示函措施的決定

中興財光華會計師事務所（特殊普通合夥）、鄒文華、羅娟：

經查，你們在執行萬源生態股份有限公司（以下簡稱萬源生態或公司）2021年財務報表審計項目（報告文號：中興財光華審會字〔2022〕第324010號）中存在以下問題：

一、貨幣資金審計程序不到位

貨幣資金業務活動相關內部控制測試範圍不全面，未對現金髮放工資事項執行進一步審計程序，執行銀行流水雙向覈對程序時檢查比例過低，未對銀行函證程序保持有效控制。

上述行爲不符合《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》第八條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國註冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規定。

二、預期信用損失率確認審計程序不到位

未按照計劃執行會計估計變更的內部控制測試，未複覈合同資產預期信用損失率的合理性，未關注到公司會計估計變更披露不完整。

上述行爲不符合《中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險採取的應對措施》第八條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國註冊會計師審計準則第1321號——審計會計估計（包括公允價值會計估計）和相關披露》第十二條的規定。

三、應收賬款賬齡覈查不到位

因應收賬款賬齡覈查不到位，未發現公司對部分客戶的應收賬款壞賬準備計提不足。

上述行爲不符合《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

四、其他應付款審計程序不到位

對個別其他應付款賬面餘額遠高於合同總價等事項，未予以關注並執行進一步審計程序。個別款項性質在審計底稿、回函確認信息、審計報告披露中記載不一致。

上述行爲不符合《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1131號——審計底稿》第十條的規定。

以上行爲違反了中國註冊會計師執業準則等有關要求，違反了《非上市公衆公司信息披露管理辦法》（證監會令第191號）第四十條的規定。鄒文華、羅娟作爲簽字註冊會計師，對上述相關行爲應承擔主要責任。按照《非上市公衆公司信息披露管理辦法》（證監會令第191號）第四十七條的規定，我局決定對你們分別採取出具警示函的監督管理措施，並記入證券期貨市場誠信檔案。你們應嚴格遵照相關法律法規和中國註冊會計師執業準則的規定，及時加強質量控制，確保審計執業質量。你們應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局報送整改報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政複議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

浙江證監局

2022年12月2日