來源：長江商報

長江商報記者 劉倩雯

製造業是實體經濟的重要組成部分，爲使納稅人繳費人、財稅幹部和社會公衆更加全面熟悉瞭解政策、更加高效準確適用政策，財政部、國家稅務總局編寫了《我國支持製造業發展主要稅費優惠政策指引》（以下簡稱《指引》）。《指引》旨在使社會各界更加全面知悉支持製造業發展主要稅費優惠政策，便捷查詢瞭解政策，準確適用享受政策，推動政策紅利精準高效直達經營主體，賦能製造業高端化、智能化、綠色化，更好服務新質生產力發展。

《指引》包括專項類和普惠性、區域性政策共31項，每項政策詳細列明享受主體、享受內容、享受時間、享受條件、申報時點、辦理材料、享受方式、政策依據、政策案例等9方面內容。

2023年以來，國家稅務總局陸續對現行有效的稅費支持政策從不同角度分門別類進行了梳理，編寫形成了包括研發費用加計扣除政策、穩外貿穩外資稅收政策、支持教育事業發展稅費優惠政策、支持科技創新主要稅費優惠政策等方面的十餘個政策指引，爲廣大納稅人繳費人及時瞭解相關稅費優惠政策提供了更多便利。

固定資產加速折舊攤銷

《指引》包括專項類和普惠性、區域性政策共31項。其中，普惠性政策中支持製造業發展的稅費優惠政策提出，購入固定資產或軟件的企業可享受固定資產或購入軟件加速折舊或攤銷政策。比如，某符合條件的集成電路生產企業，2023年6月購入一臺價值600萬元的全新生產設備，當月投入使用，企業選擇採取縮短折舊年限方法進行加速折舊，最低折舊年限選擇3年，則2023年度可稅前扣除的折舊金額爲100萬元（600/3/12×6）。

此外，《指引》提出，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件小型微利企業，增值稅小規模納稅人和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”優惠政策。

普惠性政策中支持製造業發展的稅費優惠政策有10項，包括高新技術企業減按15%稅率徵收企業所得稅政策；固定資產或購入軟件加速折舊或攤銷政策；製造業符合條件的儀器、設備加速折舊政策；增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半徵收“六稅兩費”政策；增值稅留抵退稅政策；研發費用稅前加計扣除政策；小微企業所得稅優惠政策；符合條件的用人單位減免殘疾人就業保障金政策；階段性降低失業保險、工傷保險費率政策；對小規模納稅人減免增值稅政策。

每項政策詳細列明9方面內容

《指引》每項政策詳細列明享受主體、享受內容、享受時間、享受條件、申報時點、辦理材料、享受方式、政策依據、政策案例等9方面內容，力求爲納稅人繳費人、財稅幹部和社會公衆更加全面熟悉瞭解政策、更加便捷準確適用政策提供指引。

《指引》提出，對設在西部地區包括內蒙古自治區、廣西壯族自治區、重慶市、四川省、貴州省、雲南省、西藏自治區、陝西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區、新疆維吾爾自治區和新疆生產建設兵團的鼓勵類產業企業減按15%的稅率徵收企業所得稅。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區的企業所得稅政策執行。例如某企業爲設在西部地區的鼓勵類產業企業，2023年度應納稅所得額爲400萬元，主營業務收入佔企業收入總額的75%，假定該企業僅享受西部地區的鼓勵類產業企業稅收優惠政策，則該企業2020年度減免所得稅額爲40萬元（400×10%），應繳納企業所得稅爲60萬元（400×25%-40）。

《指引》提出的區域性政策支持製造業發展的稅收優惠政策有8項，包括經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免徵收企業所得稅政策；設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率徵收企業所得稅政策；註冊在海南自由貿易港並實質性運營的鼓勵類產業企業減按15%稅率徵收企業所得稅政策；中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業減按15%稅率徵收企業所得稅政策；新疆困難地區企業所得稅優惠政策；新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策；廣州南沙企業所得稅優惠政策；河套深港科技創新合作區深圳園區企業所得稅優惠政策。

此外，《指引》專項支持製造業發展的稅收優惠政策有納稅人生產銷售批發零售滴灌帶和滴灌管產品免徵增值稅政策；納稅人生產銷售批發零售有機肥產品免徵增值稅政策等13項內容。