什麼是海關進口增值稅專用繳款書？？

通俗的講就是進口貨物要向海關繳稅，這個是海關開給企業的繳款憑證，海關進口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證。

增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅稅額，並據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。

增值稅額是否可以作爲進項稅額在銷項稅額中抵扣？

可以！海關進口增值稅專用繳款書作爲進項抵扣憑證之一，其進項抵扣流程和增值稅專用發票大不同。

海關進口增值稅專用繳款書是實行“先比對後抵扣”管理辦法，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬於增值稅扣稅範圍的海關繳款書，需經稅務機關稽覈比對相符後，其增值稅額方能作爲進項稅額在銷項稅額中抵扣。

海關進口增值稅專用繳款書抵扣期限？

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關繳款書，應當自開具之日起360日內通過增值稅發票綜合服務平臺進行選擇確認或申請稽覈比對，7月1日之前開具的還是爲180天。

海關進口增值稅專用繳款書的稽覈期限？

稅務機關通過稽覈系統將納稅人申請稽覈的海關繳款書數據，按日與進口增值稅入庫數據進行稽覈比對，每個月爲一個稽覈期。

（稽覈期限圖）

因海關專用繳款書數據稽覈是滾動比對的，稽覈結果會實時更新變動，所以若出現部分海關繳款書比對結果是留待繼續比對的也不用緊張呦~

留待繼續比對的海關專用繳款書數據，系統會繼續參與稽覈比對，納稅人不需再次申請數據覈對。

海關進口增值稅專用繳款書的稽覈比對結果有哪幾種?

具體來講，海關專用繳款書的稽覈比對結果分爲:

1.相符

是指納稅人申請稽覈的海關繳款書，其號碼與海關已覈銷的海關繳款書號碼一致，並且比對的相關數據也均相同。

2.不符

是指納稅人申請稽覈的海關繳款書，其號碼與海關已覈銷的海關繳款書號碼一致，但比對的相關數據有一項或多項不同。

3.滯留

是指納稅人申請稽覈的海關繳款書，在規定的稽覈期內系統中暫無相對應的海關已覈銷海關繳款書號碼，留待下期繼續比對。

4.缺聯

是指納稅人申請稽覈的海關繳款書，在規定的稽覈期結束時系統中仍無相對應的海關已覈銷海關繳款書號碼。

5.重號

是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽覈同一份海關繳款書，並且比對的相關數據與海關已覈銷海關繳款書數據相同。

溫馨提醒：稽覈比對結果爲“相符”的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽覈比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

對於稽覈比對結果爲不符、缺聯、重號、滯留的異常海關繳款書應如何處理？

根據國家稅務總局發佈《關於增值稅發票管理等有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第33號規定：

（1）不符、缺聯的海關繳款書

對於稽覈比對結果爲不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或覈對。屬於納稅人數據採集錯誤的，數據修改後再次進行稽覈比對；不屬於數據採集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據覈對，主管稅務機關會同海關進行覈查。經覈查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄增值稅發票綜合服務平臺查詢、選擇用於申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（2）重號的海關繳款書

對於稽覈比對結果爲重號的海關繳款書，納稅人可向主管稅務機關申請覈查。經覈查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄增值稅發票綜合服務平臺查詢、選擇用於申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（3）滯留的海關繳款書

對於稽覈比對結果爲滯留的海關繳款書，可繼續參與稽覈比對，納稅人不需申請數據覈對。

稽覈比對通過了，如何申報？

1、納稅人已申請稽覈但尚未取得稽覈相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄。

2、稽覈結果通知書中稽覈結果爲相符的海關繳款書份數、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

問題解答

Q1.通過增值稅發票綜合服務平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，稅務機關提供了哪些方式讓納稅人上傳海關繳款書信息？

答：納稅人通過增值稅發票綜合服務平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，可通過增值稅發票綜合服務平臺上傳海關繳款書信息，也可通過向主管稅務機關報送海關繳款書電子數據的方式申請稽覈比對。

Q2.比對通過，申報抵扣後，怎麼做相應的會計處理呢？

答：納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用於覈算已申請稽覈但尚未取得稽覈相符結果的海關繳款書進項稅額。

稽覈比對相符以及覈查後允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。

經覈查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

來源：上海稅務

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