原標題：監管重拳出擊財務造假，審計機構同樣要小心了

財務造假是近期證監會監管重點。證監會副主席閻慶民6日重申，財務造假嚴重挑戰信息披露制度的嚴肅性，嚴重毀壞市場誠信基礎，嚴重破壞市場信心，嚴重損害投資者利益，是證券市場的“毒瘤”，必須堅決從嚴從重打擊。

而審計機構，在財務造假案中往往難辭其咎。第一財經記者從業內瞭解到，審計機構“八大頑疾”成爲近期監管層重點關注內容。

包括：未關注銀行存款使用受限、資金流水未入賬等情況；未對收入確認政策、異常銷售等情況執行充分的審計程序；未有效覈查往來交易實質、壞賬計提情況；未驗證存貨收發存、庫齡及跌價準備計提的恰當性；未對商譽減值測試方法、過程及關鍵參數執行有效的審計程序；未對內控制關鍵節點執行必要的審計程序；控制測試、函證等審計程序執行不到位；輪換、股票買賣等獨立性管理規定落實不到位。

據第一財經記者瞭解，近期多地證監局啓動現場檢查，中審衆環、天職國際、大信、天健、衆華、大華、容誠等會計師事務所都有相關項目被抽中檢查。有證監局還表示，將以風險和問題爲導向，對轄區審計評估機構執業情況開展專項檢查，督促審計評估等中介機構勤勉盡責提升執業質量。

不過，值得注意的是，其中多家會計所此前已經多次“喫罰單”。

比如衆華會計師事務所（下稱“衆華”）。2015年衆華所在爲聖萊達提供審計服務過程中，未對聖萊達虛構財政補助等事項予以必要關注，出具的審計報告存在虛假記載。另外，衆華在爲雅百特提供審計服務過程中，還因未審慎覈查工程項目真實性被行政處罰。

今年連喫多張警示函的中審衆環會計師事務所（下稱“中審衆環”）在存貨計價方面頻頻不到位。

2020年1月，廣東證監局對宜華健康進行了現場檢查，並對中審衆環執業的宜華健康2018年度審計工作進行了延伸檢查。經查後發現中審衆環在審計執業中存在，函證程序執行不到位、存貨審計程序執行不到位以及項目截止性測試程序執行不到位等等問題。

此後，寧波證監局對中審衆環執業的先鋒新材2018年年報審計項目進行了檢查，其中發現審計時部分存貨計價測試時未考慮減值情況、盤點底稿不完整的問題。五是未對商譽減值測試方法、過程及關鍵參數執行有效的審計程序。

值得注意的是，商譽減值審計連續兩年成爲比較突出的問題。2018年11月，證監會發布《會計監管風險提示第8號——商譽減值》，就商譽減值的會計監管風險進行提示。

2019年北京證監局對證監會及各地證監局對轄區證券資格會計師事務所與資產評估機構下發的行政處罰、行政監管措施、檢查結果告知書等指出的突出問題進行了彙總，其中的主要問題就包括對商譽減值跡象的複覈不到位、對減值測試方法與模型的複覈不到位等。

其中，函證等審計程序執行不到位的一起典型案例爲新綠股份造假事件。

2019年11月，證監會對北京興華會計師事務所（下稱“興華”） 行政處罰決定書，其中指出由其擔任審計機構的新綠股份掛牌轉讓披露文件存在虛假記載，在審計過程中興華存在銀行存款審計程序不到位，導致未能發現虛增公司業績和銀行存款餘額的事實。處罰書中特別指出，興華對銀行存款函證審計程序執行不到位。

責任編輯：陳悠然 SF104