日发纺机关联交易数据混乱，实控人是资金占用“老手”
原标题：日发纺机关联交易数据混乱，实控人是资金占用“老手”
浙江日发纺织机械股份有限公司（公司简称：日发纺机）主要从事成套纺织设备的研发、生产及销售业务，主要产品包括喷气织机、剑杆织机、毛巾织机、喷水织机等。2017年7月，公司开始接受国信证券的上市辅导，拟冲刺深交所创业板。
从经营业绩看，报告期可比前三年（2017年～2019年）内，日发纺机的营业收入分别为14.07亿元、14.59亿元、16.88亿元，年化复合增长率为9.52%；归母净利润分别为6998.27万元、13360.01万元、12068.98万元，2019年同比下滑9.66%，业绩表现一般。
目前，日发纺机的实控人家族已控制三家上市公司。其中，浙江万丰奥威汽轮股份有限公司（证券简称：万丰奥威，证券代码：002085.SZ）、长春经开（集团）股份有限公司（证券简称：*ST经开，曾用简称：长春经开，证券代码：600215.SH）均出现控股股东资金占用、违规担保等重大内控缺陷，而浙江日发精密机械股份有限公司（证券简称：日发精机，证券代码：002520.SZ）的关联交易披露则暴露了日发纺机招股书的信披疑点。
关联交易信披存疑，招股书前后矛盾
据招股书披露，日发纺机的实际控制人为吴捷、吴良定、陈爱莲、吴楠，通过浙江日发控股集团有限公司（以下简称“日发集团”）合计控制公司69.09%的股份，其中，吴捷、吴楠系吴良定之子女，陈爱莲和吴良定系夫妻关系。
同时，日发集团还是日发精机的控股股东，因此，日发纺机和日发精机互为关联方。招股书显示，2018年、2019年，日发纺机向日发精机及其子公司浙江日发纽兰德机床有限责任公司采购生产设备，关联采购金额合计分别为628.92万元、289.21万元。
资料来源：日发纺机招股书
而据日发精机披露，2018年，公司向日发纺机及其子公司山东日发纺织机械有限公司（以下简称“山东日发”）、浙江日发纺机技术有限公司（以下简称“浙江日发”）分别销售商品112.14万元、274.67万元、125.81万元，关联销售金额合计512.62万元，与日发纺机披露的采购金额相差22.69%。而日发精机2019年年报则显示，公司当期对山东日发、浙江日发合计销售商品244.89万元，较日发纺机披露的采购金额相差18.10%。
资料来源：日发精机定期报告
招股书显示，2016年至今，日发纺机对关联方仅有一项资产出售交易，即在2018年2月向日发精机出售位于浙江省新昌县七星街道日发数字科技园内的土地、厂房及附属设施，金额为8826.02万元。但据日发精机披露，公司在2018年并没有发生对日发纺机的关联采购行为，反而在2016年曾向山东日发采购固定资产79.31万元。
资料来源：日发精机定期报告
除了关联交易信息披露和关联方存在差异以外，日发纺机在同一本招股书中披露的关联采购金额亦有差别。
浙江自力机械有限公司（以下简称“自力机械”）为日发纺机2017年第三大供应商，日发纺机向其采购纺机专件、机加工件，采购金额为4518.11万元，占采购总额的4.21%。同时，自力机械还是公司同一实控下企业，但招股书在“关联方采购”中却称，公司2017年对自力机械采购零部件的关联采购金额为4557.70万元。
资料来源：日发纺机招股书
两“兄弟”公司因违规被警示
除了日发精机以外，日发纺机实控人家族还分别通过万丰奥特控股集团有限公司（以下简称“万丰奥特”）、万丰锦源控股集团有限公司（以下简称“万丰锦源”）对万丰奥威、*ST经开实现控制。
公开资料显示，万丰奥威主要从事铝合金轮毂、环保涂覆、轻量化镁合金以及模具冲压等业务。2020年6月，万丰奥威公告称，公司收到证监会浙江监管局下发的警示函。
证监会发现，2018年初至2020年3月底，万丰奥威被控股股东万丰奥特及其关联方非经营性占用资金累计11.21亿元，违规为控股股东提供担保累计人民币22亿元、美元1亿元，上述资金占用及违规担保事项均未按规定履行信息披露义务。同时，万丰奥威及子公司与控股股东万丰奥特及其关联方存在资金往来，2018年资金往来金额3.76亿元，构成关联交易，但万丰奥威亦未按规定履行审议程序和信息披露义务。
对此，证监会对万丰奥威及其时任董事长、实际控制人陈爱莲出具警示函，并记入证券期货市场诚信档案。
无独有偶，2020年10月，*ST经开收到证监会吉林监管局出具的警示函。证监会发现，2018年9月至2020年2月，*ST经开以子公司持有的定期存单为质押物为控股股东万丰锦源借款提供了多笔担保，累计担保金额9.48亿元，累计质押定期存单9.95亿元，担保事项均未履行公司董事会及股东大会相关决策程序，亦未在临时报告、定期报告中及时披露。
值得注意的是，安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）对万丰奥威2019年度内部控制出具了否定意见的审核报告，并出具了带有强调事项段的保留意见的审计报告，而德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）为*ST经开的2019年年报出具了无法表示意见的审计报告和否定意见的内部控制审计报告。
报告期内，日发纺机亦曾存在控股股东非经营性资金占用的情况。2019年1月，日发纺机将5000万元借款划转至日发集团账户，日发集团于当日全额归还。在二轮问询回复中，日发纺机补充称，上述行为构成对日发纺机的资金占用，属于财务内控不规范情形，不符合创业板上市公司规范运作的相关要求。
